Банковская гарантия обеспечения уплаты таможенных платежей

В гражданском праве указано, что «гарантийное обязательство возникает из самого договора, состоящего из двух юридических фактов: договора банковской гарантии и возникновения правового условия (condicio juris), состоящего в несоблюдении или ненадлежащем соблюдении основной части обязательства, обеспеченного гарантией» . Аналогичная конструкция имеет место и в таможенно-правовых отношениях. Договор банковской гарантии заключается между участником внешнеэкономической деятельности (принципалом) и банковской, кредитной или страховой организацией (гарантом). В случае неисполнения участником внешнеэкономической деятельности обязанности по уплате таможенных платежей таможенный орган выступает кредитором (выгодоприобретателем.

Банковская гарантия как способ обеспечения уплаты таможенных платежей

Литвинова Юлия Михайловна, доцент кафедры публичного права Ленинградского государственного университета имени А. С. Пушкина, кандидат юридических наук.

В статье анализируется правовое регулирование банковской гарантии как способа обеспечения уплаты таможенных платежей, рассматриваются проблемы в этой сфере. Особое внимание уделяется тематическому составу возникающих правоотношений, проводится сравнительный анализ с таможенным законодательством Европейского Сообщества.

Ключевые слова: банковская гарантия, таможенные платежи, платежная гарантия, поручитель, электронный документ.

Банковская гарантия как средство обеспечения уплаты таможенных платежей

Литвинова Юлия Михайловна, доцент кафедры государственного права Ленинградского государственного университета им. А. С. Пушкина, кандидат юридических наук.

В статье анализируется правовое регулирование банковской гарантии как способа обеспечения уплаты таможенных платежей, проблемы в этой сфере. Особое внимание уделено тематическому составу возникающих правоотношений, проведен сравнительный анализ с таможенным законодательством стран Европейского сообщества.

Ключевые слова: банковская гарантия, таможенные платежи, обеспечение платежа, поручитель, электронный документ.

Таможенное право, рассматриваемое как комплексная отрасль законодательства, использует в своем арсенале нормы административного, гражданского, банковского и иного отраслевого законодательства. Участники внешнеэкономической деятельности (далее — внешнеэкономическая деятельность) широко используют гражданско-правовые институты, а таможенное законодательство нередко содержит общие нормы, допускающие применение гражданско-правовых норм. Например, как установлено Федеральным законом «О таможенном регулировании в Российской Федерации», правоотношения, связанные с выдачей банковской гарантии, предъявлением требований по банковской гарантии.

См.: Шохин С. О. Проблема научного осмысления таможенных правоотношений // Таможенное дело. 2014. № 3. С. 34-37.

В процессе осуществления внешнеэкономической деятельности ее субъекты не всегда надлежащим образом выполняют свои обязательства по уплате таможенных пошлин, налогов. Предпринимательская деятельность как деятельность, осуществляемая на свой страх и риск и под свою финансовую ответственность, не освобождается от различных непредвиденных событий: финансовых кризисов, недобросовестных действий контрагентов, обстоятельств непреодолимой силы и т. п.

В этом смысле институт обеспечения уплаты таможенных платежей играет важную роль в процессе исполнения обязанности по уплате таможенных платежей. Сущность таможенного обеспечения можно определить, уточнив его назначение, под которым в данном случае следует понимать «составление гарантий надлежащего исполнения обязанности по уплате таможенных платежей». Цель таможенного обеспечения обуславливает необходимость решения задачи предотвращения и уменьшения тех негативных последствий, которые могут возникнуть в результате полной или частичной неуплаты таможенных платежей» . Иными словами, институт обеспечения уплаты таможенных платежей пошлины служит гарантией соблюдения фискальных интересов государства, поскольку в случае неисполнения (или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате таможенных платежей) таможенные органы вправе взыскать недополученную в бюджет сумму за счет таможенного обеспечения. И если в гражданско-правовых отношениях целями принуждения к исполнению обязательств являются защита знающего участника отношений от его нелояльного партнера, защита прав и интересов бывшего, то таможенная безопасность способствует обеспечению публичных интересов, осуществление фискальных функций таможенных органов. Исполнение таможенных платежей направлено на обеспечение соблюдения таможенного законодательства. И если в гражданско-правовых отношениях целями принуждения к исполнению обязательств являются защита знающего участника отношений от его нелояльного партнера, защита прав и интересов бывшего, то таможенная безопасность способствует обеспечению публичных интересов, осуществление фискальных функций таможенных органов. Исполнение таможенных платежей направлено на обеспечение соблюдения таможенного законодательства. И если в гражданско-правовых отношениях целями принуждения к исполнению обязательств являются защита знающего участника отношений от его нелояльного партнера, защита прав и интересов бывшего, то таможенная безопасность способствует обеспечению общественных интересов, осуществление фискальных функций таможенных органов. Исполнение таможенных платежей направлено на обеспечение соблюдения таможенного законодательства.

Коваленко Е. П. Правовое регулирование обеспечения уплаты таможенных платежей: Автореф дис дис канд юрид наук. Саратов, 2009. С. 11.
См.: Волошина М. В. Банковская гарантия: Автореф. СПб., 2003. С. 3.
См.: Халипов С. В. Таможенно-тарифное регулирование в условиях Таможенного союза и вступления России во Всемирную торговую организацию // Таможенное дело. 2014. № 1. С. 12.

Перечень способов обеспечения уплаты таможенных платежей указан в Таможенном кодексе Таможенного союза, в статье 86. В соответствии с пунктом 1 настоящей статьи способами обеспечения уплаты таможенных платежей являются: банковская гарантия, денежные средства, залог и залог.

Банковская гарантия имеет уникальную правовую структуру и несомненные преимущества перед другими способами обеспечения исполнения обязательств, в связи с чем ее широкое использование в бизнесе.

См.: Отарова К. Г. Правовое регулирование использования банковской гарантии в предпринимательстве: Автореф дис. М., 2005. С. 9.

Под банковской гарантией как способом обеспечения уплаты таможенных платежей следует понимать обязательство определенного лица уплатить таможенным органам денежные суммы, если они не уплачены лицом, в отношении которого предоставляется указанная гарантия.

См.: Бакаева О. Ю., Матвиенко Г. В. Таможенное право: Курс лекций. М.: РЭП; Эксмо, 2009. С. 148.

В качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов таможенные органы принимают банковские гарантии, выданные банками, иными кредитными организациями или страховыми организациями, включенными в Реестр банков, иными кредитными организациями и страховыми организациями, имеющими право выдавать гарантии банкам по уплате таможенных пошлин, налогов, установленных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в области таможенного дела.

Следует отметить, что в обеспечительных правоотношениях, возникающих из банковской гарантии, участвуют все элементы банковской системы Российской Федерации. Таким образом, Банк России косвенно участвует в данных правовых обеспечительных отношениях: он вправе издавать нормативные акты, устанавливающие стандарты банковских гарантий, которые являются источниками правового регулирования банковской гарантии, выдавать кредитным организациям лицензии, а также приостановить их действие и аннулировать. Таможенные органы принимают гарантии, выданные банками, иными кредитными или страховыми организациями, включенными в Реестр банков и иных кредитных организаций. Одним из основных отличительных признаков банковской гарантии, характеризующих ее как самостоятельный правовой институт, является Помимо выделения ее из круга других способов обеспечения исполнения обязательств, это независимость банковской гарантии от основного обязательства. Таким образом, банковская гарантия отличается от других форм обеспечения уплаты таможенных платежей сложным механизмом правового регулирования, особенностями ее содержания и тематического состава.

В юридической литературе отмечается, что правовая природа банковской гарантии, используемой в таможенной сфере, предопределяет наличие ее основных характеристик, таких как:

банковская гарантия является гражданско-правовой ответственностью; в правоотношения на основании банковской гарантии вступают три лица: таможенный орган, банк (иная кредитная или страховая организация) и субъект внешнеэкономической деятельности; банковская гарантия является односторонней, так как только банк имеет обязательства по гарантии; использование банковской гарантии в таможенной сфере обусловлено публично-правовыми интересами.

В гражданском праве указано, что «гарантийное обязательство возникает из самого договора, состоящего из двух юридических фактов: договора банковской гарантии и возникновения правового условия (condicio juris), состоящего в несоблюдении или ненадлежащем соблюдении основной части обязательства, обеспеченного гарантией» . Аналогичная конструкция имеет место и в таможенно-правовых отношениях. Договор банковской гарантии заключается между участником внешнеэкономической деятельности (принципалом) и банковской, кредитной или страховой организацией (гарантом). В случае неисполнения участником внешнеэкономической деятельности обязанности по уплате таможенных платежей таможенный орган выступает кредитором (выгодоприобретателем.

Байгушева Ю. В. Банковская гарантия: Автор дискандо юридических наук. СПб., 2008. С. 9.

Особый субъектный состав банковской гарантии (банки, кредитные организации или страховые организации) обусловлен такими причинами, как:

экономическая природа банковской гарантии как инструмента передачи кредитного риска; наличие организаций (кредитных, страховых), специализирующихся в области оценки и принятия экономических рисков; наличие системы государственного контроля за деятельностью кредитных и страховых организаций, гарантирующей их устойчивость и платежеспособность.

Таможенный орган принимает банковскую гарантию, если на момент ее поступления в таможенный орган поручитель включен в Реестр при условии соблюдения максимальной суммы одной банковской гарантии и максимальной суммы всех одновременно действующих банковских гарантий, указанных в Реестре для этого гаранта не превышены. Министерство финансов Российской Федерации установило максимальный размер банковской гарантии и максимальный размер всех одновременно действующих банковских гарантий, выдаваемых банком или иной кредитной организацией, страховой организацией для принятия банковских гарантий таможенными органами в целях обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 10 октября 2011 г. N 126н «Об установлении максимального размера банковской гарантии и максимального размера всех одновременно действующих банковских гарантий, выдаваемых банком или иным учреждением кредит, страховая организация, для принятия банковских гарантий таможенными органами в целях обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов» // Российская газета. 2011. 5 декабря.

Говоря о зарубежном опыте правового регулирования способов обеспечения уплаты таможенных платежей, следует упомянуть Таможенный кодекс Европейского сообщества. Данным нормативным актом предусмотрены следующие формы поручительства:

денежный залог или иная форма платежа, признанная таможенными органами эквивалентной денежному залогу, внесенному в евро или в валюте государства-члена, в котором требуется гарантия; обязательство поручителя; другой вид гарантии, который обеспечивает эквивалентное подтверждение того, что сумма импортных или экспортных пошлин, соответствующая сумме таможенного долга и других сборов, будет уплачена.

Также, согласно толкованию норм Кодекса, своеобразным аналогом российской банковской гарантии будет «обязательство поручителя».

Однако бросается в глаза особый субъектный состав поручителя по таможенному законодательству Европейского Сообщества. Таким образом, гарант должен быть третьим лицом, зарегистрированным на таможенной территории Сообщества; и получить соответствующее разрешение от таможенного органа, которому требуется гарантия, если только гарант не является кредитным учреждением, финансовым учреждением или страховой компанией, аккредитованной в Сообществе в соответствии с применимыми правилами Сообщества. Таким образом, исходя из системного толкования настоящих правил, гарантом может выступать кредитная или финансовая организация, страховая организация или иное лицо, зарегистрированное на таможенной территории Сообщества и получившее соответствующее разрешение таможенного органа. Другими словами.

Регламент (СЕЕ) N 2913/92 Совета от 12 октября 1992 г., устанавливающий Таможенный кодекс Сообщества (DO L 302, от 19.10.1992, стр. 1). URL-адрес: http://eur-lex. europa. eu/legal-content/EN/TX-T/?qid=1411150298171&uri=CELEX:01992R2913-20070101.

В связи с этим по сравнению с требованиями российского законодательства к составу субъекта организаций-гарантов следует отметить следующее. С одной стороны, такие требования российского таможенного законодательства направлены на соблюдение общественных интересов, надлежащее исполнение обязанности по уплате таможенных платежей, своевременное и полное пополнение казны. С другой стороны, доступ к участию в этих правоотношениях закрыт для крупных компаний. Например, Внешэкономбанк является государственной корпорацией, а не банком, его деятельность регулируется Федеральным законом «О Банке развития», который не позволяет ему выдавать банковские гарантии, обеспечивающие уплату таможенных платежей. Настоящее время, Минэкономразвития России подготовило законопроект, в котором предлагается расширить права Внешэкономбанка, предоставив ему право выдавать банковские гарантии по уплате таможенных пошлин и сборов. Предоставление Внешэкономбанком таможенных гарантий позволит компаниям ускорить процесс таможенного оформления товаров и не выводить средства из оборотных средств. Внешэкономбанк является ключевым институтом развития в области финансового и гарантийного обеспечения российского экспорта. Таким образом, по состоянию на 1 октября 2013 г объем выданных гарантий составил 165,5 млрд руб. предоставление права выдачи банковских гарантий уплаты таможенных пошлин, сборов. Предоставление Внешэкономбанком таможенных гарантий позволит компаниям ускорить процесс таможенного оформления товаров и не выводить средства из оборотных средств. Внешэкономбанк является ключевым институтом развития в области финансового и гарантийного обеспечения российского экспорта. Таким образом, по состоянию на 1 октября 2013 г объем выданных гарантий составил 165,5 млрд руб. предоставление права выдачи банковских гарантий уплаты таможенных пошлин, сборов. Предоставление Внешэкономбанком таможенных гарантий позволит компаниям ускорить процесс таможенного оформления товаров и не выводить средства из оборотных средств. Внешэкономбанк является ключевым институтом развития в области финансового и гарантийного обеспечения российского экспорта. Таким образом, по состоянию на 1 октября 2013 г объем выданных гарантий составил 165,5 млрд руб. . Внешэкономбанк является ключевым институтом развития в области финансового и гарантийного обеспечения российского экспорта. Таким образом, по состоянию на 1 октября 2013 г объем выданных гарантий составил 165,5 млрд руб. . Внешэкономбанк является ключевым институтом развития в области финансового и гарантийного обеспечения российского экспорта. Таким образом, по состоянию на 1 октября 2013 г объем выданных гарантий составил 165,5 млрд руб. .

См.: Белоусов А. Рынок гарантий ждет нового игрока // Таможенные новости. 2014. № 3. С. 8.

Таким образом, возможно расширение круга лиц-гарантов банковских гарантий, обеспечивающих уплату таможенных платежей, что повысит конкуренцию на рынке банковских услуг.

ФТС России установить возможность внесения денежных средств в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов и банковских гарантий уплаты таможенных пошлин, налогов в электронной форме, а также осуществления обмена информацией о таких банковских гарантий между ФТС России и банками, иными кредитными организациями и страховыми организациями, имеющими право выдачи банковских гарантий по уплате таможенных пошлин, налогов, подготовлен законопроект.

Проект Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (в части внесения денежного залога и банковских гарантий уплаты таможенных пошлин, налогов в электронной форме и обмена информацией о таких банковские гарантии)» // СПС «Консультант Плюс».

Данный законопроект призван разрешить участникам внешнеэкономической деятельности вносить денежные средства в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов и банковские гарантии уплаты таможенных пошлин, налогов в электронной форме. То есть таможенным органам может быть предоставлена ​​банковская гарантия в соответствии с указанным проектом изменений в виде электронного документа с электронной подписью. Кроме того, предлагается заменить приходный таможенный ордер таможенным приходным ордером, который также может предоставляться как в письменной, так и в электронной форме. Возможно информирование таможенным органом кредитной организации (поручителя) об отказе в принятии банковской гарантии в форме направления электронного документа.

Таким образом, институт обеспечения уплаты таможенных платежей служит гарантией соблюдения фискальных интересов государства, поскольку в случае несоблюдения (или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате таможенных платежей) таможенные органы право на взыскание недополученной в бюджет суммы за счет таможенного обеспечения. Этот институт способствует обеспечению общественных интересов, выполнению фискальных функций таможенных органов. Кроме того, грядущие новинки будут способствовать переходу на электронный документооборот, отказу от бумажного дублирования электронных документов, упростят таможенные процедуры и сэкономят время на таможенном оформлении.

24. Отказ таможенного органа от своих прав по банковской гарантии оформляется в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью. Если банковская гарантия выдана в виде бумажного документа, она не возвращается.

Статья 61. Банковская гарантия

1. В случаях, предусмотренных Кодексом Союза и настоящим Федеральным законом, исполнение обязательств может быть обеспечено банковской гарантией.

Информация об изменениях:

Внесены изменения в часть 2 от 9 декабря 2018 г. — Федеральный закон от 28 ноября 2018 г. N 452-ФЗ

2. По банковской гарантии банк, ВЭБ. РФ, Евразийский банк развития (далее — поручители) обязуются полностью исполнить обязательство плательщика (принципала) перед таможенными органами (бенефициаром), а в случаях предусмотренные Кодексом Союза и настоящим Федеральным законом, — обязанность другого лица (доверителя) по уплате таможенных пошлин, налогов, таможенных, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в случае неуплаты плательщиком (иным лицом) в установленные сроки начисляются суммы, соответствующие таможенным пошлинам, налогам, таможенным сборам, специальным пошлинам, антидемпинговым, компенсационным, санкциям, процентам в соответствии с условиями обязательства, заключенного поручителем, по уплате денежной суммы по требованию органа таможенного органа по уплате это количество.

3. К правоотношениям, возникающим в связи с принятием банковской гарантии как способа обеспечения исполнения обязательств, применяются положения гражданского законодательства Российской Федерации, законодательства об электронной подписи и настоящего Федерального закона.

Информация об изменениях:

Внесены изменения в часть 4 от 9 декабря 2018 г. — Федеральный закон от 28 ноября 2018 г. N 452-ФЗ

4. Для обеспечения исполнения обязательств таможенные органы принимают банковские гарантии, выданные банками, включенными в реестр банков, имеющих право выдачи банковских гарантий (далее в настоящей главе — реестр), а также банковские гарантии, выданные ВЭБ. РФ или Евразийского банка развития. Реестр ведется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере таможенного дела.

Информация об изменениях:

Часть 5 изменена с 9 декабря 2018 г. — Федеральный закон от 28 ноября 2018 г. N 452-ФЗ

5. Таможенный орган принимает банковскую гарантию, выданную ВЭБ. РФ или Евразийским банком развития, на условиях, установленных настоящей статьей, при условии соблюдения максимальной суммы одной банковской гарантии и максимальной суммы всех одновременно действующих банковских гарантий ВЭБ. РФ либо Евразийского банка развития, созданного Правительством Российской Федерации, а также отсутствуют основания, предусмотренные пунктами 3-7 части 18 и частью 19 настоящей статьи.

6. Банковская гарантия представляется в таможенный орган в виде документа на бумажном носителе или электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью лица, уполномоченного подписывать банковские гарантии от имени гаранта.

7. Банковская гарантия должна содержать следующую информацию:

1) при условии, что исполнением обязательств гаранта по банковской гарантии является фактическое поступление денежных средств на счет Федерального казначейства;

2) в уменьшении суммы обязательств гаранта по банковской гарантии на сумму платежа, произведенного гарантом по банковской гарантии. В сумму платежа, на который уменьшается сумма гарантии, не включаются суммы пени, уплаченные гарантом в связи с просрочкой исполнения обязательств по банковской гарантии;

3) об обязанности поручителя уплатить таможенному органу пеню в размере 0,1 процента от суммы, подлежащей уплате, за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по банковской гарантии;

4) о применении таможенным органом мер по взысканию с поручителя сумм, платежное обязательство, обеспеченное банковской гарантией, в форме и в сроки, предусмотренные статьями 75 и 80 настоящего Федерального закона, в случае вы не выполняете требование об уплате суммы денег по банковскому счету в установленный срок; гарантия отправлена ​​до истечения срока действия банковской гарантии;

5) что банковская гарантия не может быть отозвана или изменена гарантом.

8. В случае представления банковской гарантии в качестве генеральной гарантии бенефициаром указанной банковской гарантии должен быть таможенный орган.

9. На день предъявления таможенному органу банковская гарантия должна быть действительна, если иное не предусмотрено пунктом 10 настоящей статьи.

10. Допускается представление в таможенный орган и принятие им банковской гарантии до ее вступления в силу в целях выполнения условия непрерывности обеспечения исполнения обязательств, предусмотренных пунктом 4 статьи 63, пунктом 9 настоящего Положения статьей 399 и пунктом 9 статьи 436 Кодекса Союза при условии, что разница между днем ​​представления банковской гарантии в таможенный орган и днем ​​ее вступления в силу не превышает девяноста календарных дней, а гарантия ранее принята для исполнения обязательств не истекает ранее, чем за один день до вступления в силу банковской гарантии.

11. В зависимости от гарантированных обязательств банковская гарантия предоставляется:

2) в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в сфере таможенного дела, — банковской гарантией, предоставляемой в качестве генеральной гарантии.

12. Банковская гарантия, оформленная в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, представляется в таможенный орган гарантом в порядке, предусмотренном частью 32 настоящей статьи.

13. Банковская гарантия, оформленная в виде документа на бумажном носителе, должна быть представлена ​​в таможенный орган доверителем с сопроводительным письмом. Принципал вместе с оригиналом банковской гарантии должен представить оригиналы или нотариально засвидетельствованные копии документов, удостоверяющих соответствующие доверенности лиц, подписавших банковскую гарантию, и надлежащим образом заверенную карточку с образцами подписей этих лиц и распечаткой печать (при наличии) гаранта, выдавшего банковскую гарантию, или нотариально заверенная копия указанной карточки. Если эти документы и карточка ранее были представлены в данный таможенный орган, то их предъявление не требуется.

14. Таможенный орган принимает предоставленную банковскую гарантию или отказывает в ее принятии в срок, не превышающий:

1) пять рабочих дней со дня получения для банковской гарантии, выданной в форме документа на бумажном носителе;

2) один рабочий день, следующий за днем ​​получения, для банковской гарантии, оформленной в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью.

15. Таможенный орган принимает банковскую гарантию с соблюдением условий, установленных настоящей статьей, в случае включения банка-эмитента в реестр на день получения таможенным органом указанной банковской гарантии и максимальной суммы банковской гарантии и суммы максимальное количество одновременно действующих банковских гарантий, указанных в реестре данного банка, а также при отсутствии оснований, предусмотренных частями 18 и 19 настоящей статьи.

16. В случае принятия банковской гарантии таможенный орган в срок, не превышающий двух рабочих дней со дня принятия, направляет клиенту таможенную квитанцию ​​на сумму, указанную в банковской гарантии.

17. В случае если банковская гарантия представлена ​​в виде электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, таможенный орган направляет информацию о ее принятии гаранту, выдавшему банковскую гарантию.

18. Таможенный орган отказывает в принятии банковской гарантии, оформленной в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, при наличии хотя бы одной из следующих причин:

1) отзыв Центральным банком Российской Федерации у банка, выдавшего банковскую гарантию, лицензии на осуществление банковских операций, назначение в банке временной администрации по управлению кредитной организацией либо введение моратория на соблюдение требований кредитора банка претензии;

2) отсутствие банка, выдавшего банковскую гарантию, в реестре на день получения банковской гарантии, установленный таможенным органом;

3) отсутствие в банковской гарантии сведений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи;

4) наличие в банковской гарантии ошибочных (неправильных, недостоверных) сведений о гаранте, принципале и (или) бенефициаре, о гарантированном обязательстве, если такие ошибочные (неверные, недостоверные) сведения могут повлечь за собой отказ гаранта от исполнения оплатить по банковской гарантии;

Информация об изменениях:

Пункт 5 изменен с 9 декабря 2018 г. — Федеральный закон от 28 ноября 2018 г. N 452-ФЗ

5) нарушение лимита максимальной суммы банковской гарантии и (или) максимальной суммы всех одновременно действующих банковских гарантий, указанных в реестре банка, выдавшего банковскую гарантию, либо нарушение лимита максимальной суммы банковская гарантия и (п) установленный Правительством Российской Федерации предельный размер всех одновременно действующих банковских гарантий ВЭБ. РФ или Евразийского банка развития;

6) наличие в банковской гарантии указания на представление таможенным органом гаранту документов, не предусмотренных настоящей статьей;

7) срок действия банковской гарантии истекает до трех месяцев после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных пошлин, антидемпинговых, компенсационных пошлин, гарантированных банковской гарантией, либо дата наступления события, связанного с исполнением обязательства в силу уплаты таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных пошлин, антидемпинговых, компенсационных.

19. Таможенный орган отказывает в принятии банковской гарантии, выданной в форме документа на бумажном носителе, и возвращает ее принципалу при наличии одного из оснований, предусмотренных частью 18 настоящей статьи, и (или) одного из следующих оснований:

1) неполучения от гаранта в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в сфере таможенного дела, сведений в электронной форме о выдаче банковской гарантии в порядке, предусмотренном частью 32 настоящей статьи;

2) подписания банковской гарантии лицами, не имеющими соответствующих полномочий, и (или) лицами, полномочия которых на подписание банковской гарантии не подтверждены;

3) несоответствие печати гаранта на банковской гарантии и печати гаранта на карточке с образцами подписей лиц, подписавших банковскую гарантию, и печати гаранта (при наличии печати) о том, что банк выдал гарантию, при наличии у поручителя печать;

4) несоответствие подписей лиц, подписавших банковскую гарантию, на банковской гарантии образцам подписей лиц, указанных в карточке, с образцами подписей лиц, подписавших банковскую гарантию, и печатью гаранта (при наличии) выдавшего банковскую гарантию;

5) нарушение иных условий, установленных настоящей статьей.

20. Положения пункта 7 части 18 настоящей статьи не распространяются на банковские гарантии, гарантирующие исполнение обязательств юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, и (или) обязательств уполномоченного экономического оператора, а также в качестве банковских гарантий, используемых в качестве генеральной гарантии, либо в случаях, когда обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных пошлин, антидемпинговых, компенсационных мер не возникло.

21. В случае отказа в принятии банковской гарантии таможенный орган в срок, установленный частью 14 настоящей статьи, информирует принципала и гаранта, выдавшего банковскую гарантию, в форме документа на бумажном носителе или в форме электронного документа подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью отказ с указанием причин, на которых он основывался. Одновременно с отказом доверителю возвращается банковская гарантия, оформленная в виде бумажного документа.

22. Если таможенный орган принимает банковскую гарантию до возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, таможенных пошлин, обязанности по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, то банковская гарантия не может быть использована для обеспечения исполнения указанных обязательств если срок действия банковской гарантии истекает до истечения трех месяцев, следующих за датой истечения срока, установленного для исполнения указанных обязательств, либо даты наступления события, при котором исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, таможенные пошлины, специальные пошлины, антидемпинговые и компенсационные меры.

23. Таможенный орган, принявший банковскую гарантию, направляет гаранту отказ от его прав по банковской гарантии, если срок действия такой гарантии не истек, в случаях, предусмотренных пунктом 13 статьи 399 и пунктом 23 статьи 436 Кодекса. Союза, а также в случаях, когда обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, таможенных пошлин, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, исполнение которых гарантируется такой банковской гарантией, исполнена, погашена или иное обеспечение не представлено либо вместо банковской гарантии предоставлено и принято таможенным органом иное обеспечение исполнения обязательств.

24. Отказ таможенного органа от своих прав по банковской гарантии оформляется в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью. Если банковская гарантия выдана в виде бумажного документа, она не возвращается.

25. В случае отзыва Центральным банком Российской Федерации лицензии на осуществление банковских операций у банка, выдавшего банковскую гарантию, назначения временной администрации банка по управлению кредитной организацией и (или) введения моратория на удовлетворение требований кредиторов банка принципал обязан не позднее одного месяца со дня отзыва лицензии представить в таможенный орган новую гарантию исполнения им своих обязанностей.

Информация об изменениях:

Часть 26 изменена с 9 декабря 2018 г. — Федеральный закон от 28 ноября 2018 г. N 452-ФЗ

26. В случае вступления в силу федерального закона, определяющего порядок и сроки ликвидации ВЭБ. РФ, принципал обязан не позднее одного месяца со дня вступления в силу указанного федерального закона представить таможенному органу новую гарантию исполнения обязательств.

27. В случае вступления в силу международного договора Российской Федерации, определяющего порядок и условия ликвидации Евразийского банка развития, принципал обязан не позднее одного месяца со дня вступления в силу указанного международного договора договора, представить таможенному органу новую гарантию исполнения обязательств.

28. По истечении срока, указанного в частях 25 — 27 настоящей статьи, действие банковской гарантии прекращается.

29. Максимальный размер банковской гарантии и максимальный размер всех одновременно действующих банковских гарантий, выдаваемых банком, включенным в реестр, для принятия этих гарантий таможенными органами устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области развития государственной политики и правового регулирования в сфере таможенного дела в зависимости от размера собственных средств (капитала), значений обязательных пропорций, предусмотренных Федеральным законом от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О Центральный банк Российской Федерации (Банк России)», и другие критерии.

Информация об изменениях:

Часть 30 изменена с 9 декабря 2018 г. — Федеральный закон от 28 ноября 2018 г. N 452-ФЗ

30. Максимальный размер банковской гарантии и максимальный размер всех одновременно действующих банковских гарантий, выдаваемых ВЭБ. РФ или Евразийским банком развития для принятия этих гарантий таможенными органами, устанавливаются Правительством Российской Федерации.

31. Не позднее одного рабочего дня со дня выдачи банковской гарантии в форме документа на бумажном носителе гарант обязан направить в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в сфере таможенного дела, в электронной форме сведения о выдаче банковской гарантии. Указанная информация представляется и подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью лица, имеющего право подписи соответствующей информации от имени банка.

Информация об изменениях:

Часть 32 изменена с 9 декабря 2018 г. — Федеральный закон от 28 ноября 2018 г. N 452-ФЗ

32. Передача банками в таможенные органы, а также из таможенных органов в банки электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, и сведений в электронном формате, предусмотренных настоящей статьей, осуществляется в форме, установленной законодательством Российской Федерации. Центральный банк Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере таможенного дела. Передача из ВЭБ. РФ или Евразийского банка развития в таможенные органы, а также из таможенных органов в ВЭБ. РФ или Евразийский банк развития электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, и сведений в электронном формате, предоставленных в эта статья

Информация об изменениях:

Часть 33 изменена с 9 декабря 2018 г. — Федеральный закон от 28 ноября 2018 г. N 452-ФЗ

33. Состав и структура сведений в электронной форме, направляемых банками в таможенные органы, а также таможенными органами в банки, предусмотренные настоящей статьей, устанавливаются Центральным банком Российской Федерации в соответствии с постановлением федерального органа исполнительной власти, осуществляет контрольно-надзорные функции в таможенной сфере. Состав и структура сведений в электронном формате, направляемых ВЭБ. РФ, Евразийским банком развития в таможенные органы, а также таможенными органами в ВЭБ. РФ, в Евразийский банк развития, предусмотренных настоящей статьей по соглашению федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и надзору в сфере таможенного дела, с ВЭБ. РФ или Евразийским банком развития.

34. Банковская гарантия может быть использована для обеспечения исполнения обязательств, предусмотренных пунктом 16 статьи 399 Кодекса Союза, если это предусмотрено условиями указанной банковской гарантии.

Обязательства, которые участник имеет перед таможенными органами (например, уплата пошлин, соблюдение всех правил ввоза и вывоза товаров) могут быть обеспечены не только собственными средствами, но и банковской гарантией.

Список банков, в которых можно получить таможенную гарантию

Для получения таможенной гарантии необходимо обратиться в один из зарегистрированных банков, ВЭБ. РФ или Евразийский банк развития и подать заявление.

Иногда для его получения может потребоваться внесение гарантии, которая может быть залогом активов, ценных бумаг или облигации.

Наши специалисты помогут выбрать банк с наиболее подходящими условиями и возьмут на себя оформление всех документов, чтобы вы могли обратиться в нашу компанию и сэкономить время.

1) обязательство, обеспеченное банковской гарантией, исполнено полностью, погашено или не возникло;

Статья 141. Банковская гарантия

1. Таможенные органы в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов принимают банковские гарантии, выданные банками, иными кредитными организациями либо выданные по поручению банков, иных кредитных организаций филиалами этих банков, иными кредитными организациями, включенными в Реестр банки, иные кредитные организации, имеющие право на выдачу банковских гарантий по уплате таможенных пошлин, налогов, находящихся в распоряжении уполномоченного федерального органа исполнительной власти в области таможенного дела (далее в настоящей главе — Регистрация), а также банковские гарантии, выданные Внешэкономбанком.

2. Положения гражданского законодательства Российской Федерации и настоящего Федерального закона применяются к правоотношениям, связанным с выдачей банковской гарантии, предъявлением требований по банковской гарантии, исполнением банком, иным учреждением кредита, Внешэкономбанком по обязательства и прекращение действия банковской гарантии.

3. Банковская гарантия представляется в таможенный орган в письменной форме на бумажном носителе или в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью лица, имеющего право подписи банковских гарантий от имени банка, иной кредитной организации, Внешэкономбанка.

4. Таможенный орган принимает банковскую гарантию, если банк, иная кредитная организация, выдавшие ее, либо филиал этого банка, филиал этой иной кредитной организации, выдавшие ее от имени банка, иной кредитной организации, входящие в состав Реестра с даты поступления указанной банковской гарантии в таможенный орган при условии, что она не превышает предельную сумму одной банковской гарантии и максимальную сумму всех одновременно действующих банковских гарантий, установленную для данных банка, иной кредитной организации, Внешэкономбанка.

5. Банковская гарантия должна быть безотзывной и содержать следующую информацию:

1) по обязательствам плательщика таможенных пошлин, налогов, надлежащее исполнение которых обеспечивается банковской гарантией;

2) о бесспорном праве на списание таможенным органом банка, иной кредитной организации, Внешэкономбанка причитающейся суммы в случае неисполнения этим банком, иной кредитной организацией, Внешэкономбанком обязательств по банковской гарантии;

3) об обязанности банка, иной кредитной организации, Внешэкономбанка уплатить таможенному органу пеню в размере 0,1 процента от суммы, подлежащей уплате за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по банковской гарантии;

4) при условии, что исполнением обязательств банка, иной кредитной организации, Внешэкономбанка по банковской гарантии является фактическое поступление денежных средств на счет Федерального казначейства и (или) на счет, определенный международным договором государств-членов таможенный союз.

6. Срок действия представляемой банковской гарантии не может превышать 36 месяцев и должен быть достаточным для своевременного направления таможенным органом в банк, иную кредитную организацию, Внешэкономбанк требования об уплате суммы денег по банковской гарантии в случае неисполнения обязательств, гарантированных банковской гарантией.

7. На день предъявления в таможенный орган банковская гарантия должна быть в силе. Допускается принятие банковской гарантии, выданной на новый срок до ее вступления в силу, при условии, что предъявленная банковская гарантия вступает в силу на следующий день после истечения срока действия ранее выданной (действующей) банковской гарантии и разницы между днем предъявления в таможенном органе новой банковской гарантии и дня вступления ее в силу не превышает 15 дней. Указанная банковская гарантия используется после вступления ее в силу для непрерывного обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

8. Плательщик таможенных пошлин, налогов при выборе банковской гарантии в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов обязан представить в таможенный орган оригинал банковской гарантии с сопроводительным письмом, если банковская гарантия не представить в виде электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью.

9. Банковская гарантия может быть представлена ​​в таможенный орган банком, иной кредитной организацией, Внешэкономбанком, выдавшими ее, либо филиалом этого банка, филиалом этой иной кредитной организации, выдавшими ее от имени банка, иной кредитной организации кредит.

10. Вместе с банковской гарантией в виде оригиналов или копий, удостоверенных нотариально, документы, удостоверяющие наличие соответствующих доверенностей лиц, подписавших банковскую гарантию, и надлежащим образом заверенная карточка с образцами подписей этих лиц и оттиском печать (при наличии) банка, выдавшего банковскую гарантию, иной кредитной организации, Внешэкономбанка либо выдавшего банковскую гарантию от имени банка, иной кредитной организации, филиала этого банка, филиала этой иной кредитной организации, либо нотариальная копия указанной карты. В случае если указанные документы были ранее представлены в таможенный орган или банковская гарантия представлена ​​в виде электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью.

11. Таможенный орган принимает или отказывает в принятии полученной банковской гарантии в срок, не превышающий:

1) пять рабочих дней со дня получения: для банковской гарантии, выданной в письменной форме на бумажном носителе;

2) один рабочий день, следующий за днем ​​получения, для банковской гарантии, оформленной в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью.

12. Таможенный орган отказывает в принятии банковской гарантии при наличии одной из следующих причин:

1) неполучение от банка, иной кредитной организации, Внешэкономбанка в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти в области таможенного дела сведений в электронной форме о выдаче банковской гарантии по форме, установленной частями 24 — 26 настоящей статьи;

2) отзыва Центральным банком Российской Федерации у банка или иной кредитной организации, выдавшей банковскую гарантию, лицензии на осуществление банковских операций;

3) подписание банковской гарантии лицами, не имеющими соответствующих полномочий;

4) невыполнения условий, указанных в частях 4 — 10 настоящей статьи.

13. В случае принятия банковской гарантии таможенный орган в срок, не превышающий двух рабочих дней со дня принятия банковской гарантии, извещает плательщика таможенных пошлин, налогов об оформлении таможенного ордера на сумма, указанная в банковской гарантии.

14. В случае отказа в принятии банковской гарантии таможенный орган в срок, установленный подпунктом 11 настоящей статьи, сообщает в письменной форме на бумажном носителе или в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, обязанность плательщик таможенных пошлин, налогов и банк, выдавший банковскую гарантию, иная кредитная организация, Внешэкономбанк или филиал этого банка, филиал этой иной кредитной организации, выдавший банковскую гарантию от имени банка, иная кредитная организация, с указание причин, послуживших основанием для отказа.

15. Возврат банковской гарантии, выданной в письменной форме на бумажном носителе, осуществляется таможенным органом в случае отказа таможенного органа в принятии банковской гарантии, а также на основании заявления плательщика таможенных пошлин и налогов, составленные в произвольной письменной форме на бумажном носителе и содержащие просьбу о возврате банковской гарантии, в одном из следующих случаев:

1) обязательство, обеспеченное банковской гарантией, исполнено полностью, погашено или не возникло;

2) вместо банковской гарантии представлена ​​новая гарантия уплаты таможенных пошлин, налогов;

16. Вместо возврата банковской гарантии таможенный орган может направить письмо в банк, иную кредитную организацию, Внешэкономбанк или филиал банка, филиал иной кредитной организации об освобождении банка, иной кредитной организации, Внешэкономбанк от обязательств по банковской гарантии в связи с отказом таможенным органом от своих прав по банковской гарантии, о чем таможенный орган уведомляет плательщика таможенных пошлин, налогов в письменной форме на бумажном носителе не позднее пяти рабочих дней со дня отправки указанного письма.

17. В случае представления банковской гарантии в виде электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, таможенный орган в течение пяти рабочих дней, следующих за днем ​​полного исполнения или прекращения обязательства, обеспечиваемого банковской гарантией, или принятия новой гарантии уплаты таможенных пошлин взамен банковской гарантии, налогов, направить письмо в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, в банк, иную кредитную организацию, Внешэкономбанк, выдавший банк гарантия об освобождении банка, иной кредитной организации, Внешэкономбанка от обязательств по банковской гарантии в связи с отказом таможенного органа от их прав по банковской гарантии.

18. В случае, если банковская гарантия, представленная в виде электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, была принята таможенным органом в качестве генеральной гарантии либо в обеспечение еще не возникшего обязательства, таможенный орган на основании заявления от плательщика таможенных пошлин, налогов, произвольно оформленного в письменной форме на бумажном носителе, направляет выдавшему банковскую гарантию в банк, иную кредитную организацию, Внешэкономбанк письмо в форме электронного документа, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью, на освобождение банка, иной кредитной организации, Внешэкономбанка от обязательств по банковской гарантии в связи с отказом таможенного органа от их прав по банковской гарантии.

19. Таможенный орган уведомляет плательщика таможенных пошлин, налогов о направлении письма об освобождении банка, иной кредитной организации, Внешэкономбанка от обязательств по банковской гарантии не позднее пяти рабочих дней со дня направления указанного письма письмо.

20. Срок рассмотрения требований плательщика таможенных пошлин, налогов, указанных в пунктах 15 и 18 настоящей статьи, не может превышать пяти рабочих дней со дня поступления в таможенный орган. В случае отказа в возврате банковской гарантии либо в банк, иную кредитную организацию, Внешэкономбанк или филиал банка, филиал иной кредитной организации, отказное письмо банка, иной кредитной организации, Внешэкономбанка от обязательств по договору банковской гарантии, таможенный орган в установленный срок уведомляет в письменной форме предъявителя бумаги плательщика таможенных пошлин, налогов об отказе с указанием причин, послуживших основанием для отказа.

21. В случае отзыва Центральным банком Российской Федерации лицензии на осуществление банковских операций у банка или иной кредитной организации, выдавшей банковскую гарантию, плательщик таможенных пошлин, налогов, обязательства которого обеспечены банковской гарантией указанного банка, иная кредитная организация, обязана не позднее одного месяца со дня отзыва лицензии представить в таможенный орган новое обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов.

22. По истечении срока, указанного в части 21 настоящей статьи, банковская гарантия истекает и возвращается плательщику таможенных пошлин, налогов в порядке, установленном частями 15 — 19 настоящей статьи.

23. Уполномоченный федеральный орган исполнительной власти в области финансов по согласованию с уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в области таможенного дела устанавливает для банков, иных кредитных организаций, Внешэкономбанка предельные размеры банковской гарантии и предельные размеры всех одновременно действующие банковские гарантии, выданные банком или иной кредитной организацией, Внешэкономбанком для принятия банковских гарантий таможенными органами в целях обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

24. Не позднее одного рабочего дня со дня выдачи письменной бумажной банковской гарантии банк, иная кредитная организация, Внешэкономбанк в электронной форме информирует уполномоченный федеральный орган исполнительной власти в области таможенного дела о выдаче банковской гарантии гарантия.

25. Передача банками, иными кредитными организациями, Внешэкономбанком в таможенные органы, а также таможенными органами в банки, иные кредитные организации, во Внешэкономбанк электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, и сведений в электронной форме, предусмотренных в настоящей статьи, осуществляются в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации по согласованию с уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в области таможенного дела.

26. Состав и структура сведений в электронной форме, направляемых банками, иными кредитными организациями в таможенные органы, а также таможенными органами в банки, иные кредитные организации, предусмотренные настоящей статьей, устанавливаются Центральным банком Российской Федерации. Федерации в соответствии с уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в области таможенного дела. Состав и структура сведений в электронной форме, направляемых Внешэкономбанком в таможенные органы, а также таможенными органами во Внешэкономбанк, предусмотренные настоящей статьей, устанавливаются уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в области таможенного дела.

Договор о залоге имущества может быть заключен, если рыночная стоимость предмета залога превышает сумму залога, необходимую для уплаты таможенных пошлин, налогов, более чем на 20 процентов.

Внуковская таможня

Законодательством государств-членов таможенного союза могут быть предусмотрены иные способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Плательщик вправе выбрать любой из способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Исполнение плательщиком обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов должно обеспечиваться непрерывно в течение всего срока действия обязанности. Срок действия обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов должен быть достаточным для своевременного направления таможенным органом требования об исполнении обязательства, принятого перед этим таможенным органом.

Денежные средства (деньги) в обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов (денежный залог) зачисляются на счет Федерального казначейства. Лица, перемещающие товары через таможенную границу для личного пользования, могут внести залог наличными, в том числе в кассу таможенного органа.

При нарушении обязательства, обеспеченного денежным залогом, суммы, подлежащие уплате таможенных платежей, пеней и процентов, подлежат взысканию таможенными органами с сумм денежного залога

При исполнении, прекращении обязательства, обеспеченного денежным залогом, либо в случае, если такое обязательство не возникло, денежный залог подлежит возврату, использованию для уплаты таможенных платежей или возмещения авансовых платежей таможенной расписки. Таможенная расписка не подлежит передаче другому лицу. В случае утери таможенной квитанции таможенный орган, выдавший ее, на основании заявления лица, внесшего денежный залог (его правопреемника), выдает дубликат таможенной квитанции.

Денежный залог может быть использован для уплаты таможенных пошлин, исчисленных в отношении товаров, обязательства в отношении которых были обеспечены этим денежным залогом, при предъявлении таможенной квитанции и выполнении одного из следующих условий:

1) если обязательства по товару исполнены или погашены;

2) если использование денежного залога в счет уплаты таможенных платежей влечет за собой прекращение гарантированных им обязательств за товар.

Остаток денежного залога, не использованный для уплаты таможенных платежей, возвращается или возмещается за счет авансов.

Таможенные органы в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов принимают банковские гарантии, выданные банками, иными кредитными организациями или страховыми организациями, включенными в Реестр банков, иных кредитных организаций и страховых организаций, имеющих право выдачи банковских гарантий на уплата таможенных пошлин, налогов, которая ведется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (далее — Реестр).

Таможенный орган принимает банковскую гарантию, если на момент ее поступления в таможенный орган поручитель включен в Реестр при условии, что максимальный размер банковской гарантии и максимальный размер всех одновременно действующих банковских гарантий указаны в Реестре. Реестр этого гаранта не превышен. Банковская гарантия должна быть безотзывной.

Обязанности плательщика таможенных пошлин, налогов,

Правильное исполнение которых гарантируется банковской гарантией;

Обязанность поручителя уплатить таможенному органу пеню в размере 0,1

Условие, при котором исполнение обязательств поручителя по

Фактическое поступление денежных средств на счет Федерального казначейства и

Определяется международным договором государств-членов Таможенного союза

Банковская гарантия в момент предъявления таможенному органу должна вступить в силу. Допускается принятие банковской гарантии до ее вступления в силу при условии, что банковская гарантия предоставляется в целях обеспечения непрерывности уплаты таможенных пошлин, налогов по текущему обязательству и разницы между днем ​​предъявления таможенному органу и день вступления в силу банковской гарантии не превышает 15 дней. Указанная банковская гарантия используется в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов после вступления ее в силу.

Таможенный орган считает банковскую гарантию полученной в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня ее получения.

В случае принятия банковской гарантии таможенный орган выдает плательщику таможенных пошлин, налогов приходный таможенный ордер.

В случае отказа в принятии банковской гарантии таможенный орган в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня ее получения, информирует об этом лицо, представившее банковскую гарантию, с указанием причин, послуживших основанием для такого же отказа.

Возврат банковской гарантии осуществляется таможенным органом на основании письменного заявления плательщика таможенных пошлин, налогов

Срок рассмотрения письменного обращения плательщика таможенных пошлин, налогов не должен превышать пяти рабочих дней со дня поступления в таможенный орган. В случае отказа в возврате банковской гарантии таможенный орган письменно уведомляет плательщика таможенных пошлин, налогов в указанный срок с указанием причин, послуживших основанием для отказа.

Гарантия оформляется договором облигации между таможенным органом и залогом.

При выборе плательщиком таможенных пошлин, налогов поручительства в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов лицо, намеревающееся стать поручителем, должно представить в таможенный орган предложение о заключении договора поручительства. Вместе с таким предложением представляется проект договора поручительства в двух идентичных экземплярах, подписанный и удостоверенный этим лицом по форме, установленной гражданским законодательством Российской Федерации, а также согласие плательщика таможенных пошлин, налогов на лицо, претендующее на роль поручителя, может выступать за него в качестве поручителя.

Проект договора поручительства должен содержать положения о том, что:

Плательщик таможенных пошлин, налогов и поручитель несут солидарную ответственность за исполнение обеспечиваемого обязательства

Срок действия договора облигации не превышает двух лет.

Таможенные органы принимают залог при соблюдении любого из следующих условий:

Если лицо, претендующее на то, чтобы стать поручителем, соответствует критериям,

Если лицо, намеревающееся стать поручителем, в договоре залога обязано предоставить в качестве документа, обеспечивающего надлежащее исполнение поручителем своих обязательств перед таможенным органом, банковскую гарантию, в силу которой действует таможенный орган в качестве бенефициара, в размере не менее обязательств, принятых на себя гарантом по договору поручительства. В этом случае договор поручительства вступает в силу с даты учреждения указанной банковской гарантии.

Предложение о заключении договора поручительства рассматривается таможенным органом в срок, не превышающий 15 рабочих дней со дня поступления этого предложения и прилагаемых к нему документов в таможенный орган.

В случае заключения договора поручительства таможенный орган выдает плательщику таможенных пошлин, налогов приходный таможенный ордер.

7. В случае отказа от заключения договора поручительства таможенный орган в срок, не превышающий 15 рабочих дней со дня получения настоящего предложения, информирует об этом лицо, предложившее заключить договор поручительства, с указанием причин, по которым послужили основанием для отказа.

Залог товаров оформляется договором залога товаров между таможенным органом и плательщиком таможенных пошлин, налогов. При перевозке товаров в соответствии с таможенным режимом таможенного транзита залог имущества может быть представлен также иным лицом, если это лицо имеет право владеть, пользоваться и (или) распоряжаться товарами, в отношении которых уплачивается таможенная пошлина пошлины и налоги застрахованы.

Предметом залога может быть имущество, которое в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации может быть предметом залога, за исключением:

1) имущество, находящееся за пределами Российской Федерации;

2) имущество, уже заложенное в обеспечение другого обязательства, или имущество, обремененное иными прежними обязательствами в пользу третьих лиц;

10) продукция и отходы производства, свободная реализация которых запрещена в соответствии с законодательством Российской Федерации;

11) имущество, взыскание на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации применяется только по решению суда.

Объект залога в течение всего срока действия договора о залоге права собственности должен находиться на территории Российской Федерации.

Для определения рыночной стоимости предмета залога проводится оценка предмета залога в соответствии с законодательством, регулирующим оценочную деятельность в Российской Федерации.

Собственник заложенного имущества, избравший залог имущества в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, должен представить в таможенный орган предложение о заключении договора о залоге имущества. Вместе с таким предложением представляются проект договора залога имущества, подписанный и удостоверенный этим лицом по форме, установленной гражданским законодательством Российской Федерации, и документы, подтверждающие право собственности на предмет залога и его рыночную стоимость, которые могут быть представлены в виде оригиналов или нотариально заверенных копий.

Договор о залоге имущества может быть заключен, если рыночная стоимость предмета залога превышает сумму залога, необходимую для уплаты таможенных пошлин, налогов, более чем на 20 процентов.

Договор о залоге имущества может быть заключен с оставлением предмета залога у залогодателя или с передачей заложенного имущества таможенному органу. Договор залога товаров заключается с предметом залога, находящимся во владении залогодателя, если у таможенного органа нет оснований полагать, что условия пользования, распоряжения и хранения предмета залога не будут соблюдены.

Предложение о заключении договора о залоге товаров рассматривается таможенным органом в срок, не превышающий 15 рабочих дней со дня поступления указанного предложения и прилагаемых к нему документов в таможенный орган.

При заключении договора залога товаров таможенный орган выдает залогодателю приходный таможенный ордер.

В случае отказа от заключения договора о залоге товаров таможенный орган в срок, не превышающий 15 рабочих дней со дня получения настоящего предложения, информирует об этом лицо, предложившее заключить договор о залоге товаров, с указанием причин, по которым послужило основанием для отказа.

При неисполнении обязательств, обеспеченных залогом имущества, суммы таможенных пошлин, налогов, подлежащие уплате, переводятся на счет Федерального казначейства и (или) на счет, определенный международным договором государств — членов Таможенного союза, за счет выручки от реализации заложенных товаров в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Все расходы, связанные с заключением договора о залоге имущества и обращением взыскания на заложенное имущество, несет залогодатель.

2. Размер обеспечения уплаты таможенных платежей при осуществлении указанных видов деятельности не может быть менее:

Банковская гарантия обеспечения уплаты таможенных платежей

1. Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов гарантируется в случае:

предоставление отсрочки или рассрочки по уплате таможенных пошлин, налогов условный выпуск товаров перевозка и (или) хранение иностранных товаров осуществление деятельности в таможенной сфере

2. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов не предоставляется, если сумма подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, пеней, процентов составляет менее 20 тысяч рублей, а также в случаях, когда у таможенного органа есть основания полагать, что принятые на себя обязательства тому исполнится.

3. В случае совершения одним и тем же лицом нескольких таможенных операций в течение определенного срока таможенный орган обязан принять обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов за совершение всех указанных операций (генеральное поручительство). Таможенные органы принимают генеральную гарантию уплаты таможенных пошлин, налогов за совершение таможенных операций в различных таможенных органах, если такая гарантия может быть использована любым из таможенных органов в случае неисполнения обязательств, гарантированных настоящим Кодексом.

4. Уплата таможенных пошлин, налогов обеспечивается лицом, ответственным за их уплату, либо иным лицом в пользу лица, ответственного за уплату таможенных пошлин, налогов.

5. Возврат обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов должен быть произведен не позднее трех дней после проверки таможенным органом исполнения гарантированных обязательств либо после прекращения деятельности, условием которой является обеспечение уплата таможенных платежей, за исключением денежного залога, возврат которого производится в соответствии со статьей 357 настоящего Кодекса.

1. Размер обеспечения уплаты таможенных платежей определяется таможенным органом исходя из сумм таможенных платежей, процентов, подлежащих уплате при выпуске товаров для свободного обращения или их вывозе в соответствии с таможенным режимом экспорта, и не может превышать суммы этих сумм.

2. В случае если при установлении размера обеспечения уплаты таможенных платежей невозможно точно определить сумму таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, в связи с непредставлением в таможенный орган достоверных сведений о характере товаров, их наименование, количество, страна происхождения и таможенная стоимость, размер гарантии определяется исходя из наиболее высоких ставок таможенных пошлин, налогов, стоимости товаров и (или) их количества, которые могут быть определены исходя из доступная информация.

3. В случае, предусмотренном пунктом 3 статьи 153 настоящего Кодекса, размер обеспечения уплаты таможенных платежей определяется таможенным органом как разница между суммой таможенных пошлин, налогов, которая может быть взыскана дополнительно с учетом требований, установленных пунктами 1 и 2 настоящей статьи, и суммы уплаченных таможенных пошлин, налогов.

4. Уполномоченный федеральный орган исполнительной власти в области таможенного дела вправе устанавливать фиксированный размер обеспечения уплаты таможенных платежей в отношении отдельных видов товаров с учетом требований, установленных пунктами 1 и 2 настоящей статьи.

1. Осуществление деятельности таможенного брокера, владельца склада временного хранения, владельца таможенного склада и таможенного перевозчика обусловлено обеспечением уплаты таможенных платежей.

2. Размер обеспечения уплаты таможенных платежей при осуществлении указанных видов деятельности не может быть менее:

50 миллионов рублей для таможенного агента 2,5 млн рублей и дополнительно 1000 рублей за 1 кв м полезной площади, если открытая площадка используется под склад, или 300 рублей за 1 куб м полезной площади, если помещение используется под склад, для собственников помещений временно таможенные склады и таможенные склады открытого типа 2,5 млн рублей для владельцев складов временного хранения и закрытых таможенных складов 20 миллионов рублей за таможенного перевозчика

1. Уплата таможенных платежей будет обеспечена следующими способами:

залог товаров и иного имущества банковская гарантия внесение денежных средств в ящик или на счет таможенного органа в федеральном казначействе (внесение наличных) гарантия

2. Уплата таможенных платежей может быть обеспечена любым из способов, предусмотренных частью 1 настоящей статьи, по выбору плательщика.

3. Помимо способов, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, уполномоченный федеральный орган исполнительной власти в области таможенного дела совместно с федеральным органом исполнительной власти по надзору в сфере страховой деятельности устанавливает случаи, при которых уплата таможенных пошлин может быть гарантируется договором страхования (статья 347). Правовыми актами Российской Федерации могут быть предусмотрены иные способы обеспечения уплаты таможенных платежей.

1. Предметом залога могут быть товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации, а также иные товары, которые могут быть предметом залога в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

2. Залог оформляется соглашением между таможенным органом и залогодателем. Залогодателем может быть лицо, ответственное за уплату таможенных пошлин, налогов, или иное лицо.

3. В случае неисполнения обязательств перед таможенными органами, обеспеченных залогом, суммы задолженности по уплате таможенных платежей перечисляются таможенными органами в федеральный бюджет за счет стоимости залога заложенный товар.

4. Если предметом залога являются товары, находящиеся под таможенным контролем и переданные таможенным органам, удовлетворение требования таможенных органов за счет этих товаров осуществляется без обращения в суд в порядке, установленном главой 41 настоящего Кодекса этот Кодекс. Обращение взыскания на иное заложенное имущество осуществляется в порядке, установленном Гражданским кодексом Российской Федерации.

1. Таможенные органы принимают в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей банковские гарантии, выданные банками, кредитными организациями или страховыми организациями, включенными в реестр банков и иных кредитных организаций, который ведет федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела (далее — в настоящей главы — регистрация), в порядке, определяемом указанным органом.

2. Уполномоченный федеральный орган исполнительной власти в области таможенного дела обязан обеспечить периодическое опубликование в своих официальных изданиях перечней банков, кредитных организаций или страховых организаций, включенных в реестр.

3. Положения законодательства Российской Федерации о банках и банковской деятельности и гражданского законодательства Российской Федерации применяются к правоотношениям, связанным с выдачей банковской гарантии, предъявлением требований по банковской гарантии, исполнением поручителя по обязательствам и прекращение действия банковской гарантии.

4. Для банков, кредитных организаций и страховых организаций, включенных в реестр, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в области таможенного дела устанавливаются максимальный размер банковской гарантии и максимальный размер всех одновременно действующих банковских гарантий, выдаваемых банком или организацией, для принятие банковских гарантий таможенными органами в целях обеспечения уплаты таможенных платежей.

1. Регистрация банков, кредитных организаций или страховых организаций в реестре осуществляется с соблюдением условий, предусмотренных настоящей статьей. Плата за включение банка в реестр не взимается.

наличие банковской лицензии, выданной ЦБ РФ, и осуществление банковской деятельности не менее пяти лет отсутствие задолженности перед таможенными органами наличие зарегистрированного уставного капитала банка в размере не менее 200 миллионов рублей наличие собственных средств (капитала) банка в размере не менее одного миллиарда рублей соблюдение обязательных экономических нормативов на все отчетные даты в течение последнего календарного года

3. Условиями включения филиала банка в реестр являются:

регистрация филиала в Государственном реестре кредитных организаций наличие права выдачи банковских гарантий филиалом, предусмотренных положениями о филиале соблюдение головным банком условий включения в реестр или включения его в реестр

4. Условиями регистрации страховой организации в реестре являются:

наличие действующей бессрочной лицензии федерального органа исполнительной власти по надзору в сфере страховой деятельности на право осуществления страховой деятельности по видам страхования ответственности, применяемым в таможенном деле отсутствие задолженности перед таможенными органами наличие зарегистрированного уставного капитала в размере не менее 500 миллионов рублей работа в качестве страховой компании не менее пяти лет отсутствие убытков за последний календарный год наличие свободных активов на последнюю отчетную дату в размере не менее норматива наличие чистых активов на конец последнего отчетного периода, стоимость которых должна быть не менее суммы оплаченного уставного капитала

5. Для включения в реестр банк, кредитная организация или страховая организация должны обратиться в таможенный орган с заявлением в письменной форме, содержащим сведения, подтверждающие условия включения в реестр, и представить следующие документы:

банк представляет:
учредительные документы свидетельство о регистрации юридического лица свидетельство о регистрации кредитной организации Центральным банком Российской Федерации лицензия ЦБ РФ на осуществление банковских операций заверенная в установленном порядке карточка с образцами подписей должностных лиц банка, которым предоставлено право подписи банковских гарантий, и оттиском печати банка документ, содержащий расчеты собственных средств (капитала) на каждую отчетную дату в течение последнего календарного года, подписанный директором и главным бухгалтером и заверенный печатью бухгалтерский баланс на дату последнего отчета, подписанный руководителем и главным бухгалтером и заверенный печатью отчет о прибылях и убытках на дату последнего отчета, подписанный руководителем и главным бухгалтером и заверенный печатью справка о соответствии обязательным экономическим нормативам и значениям показателей для их расчета на каждую отчетную дату в течение последнего календарного года, подписанная руководителем и главным бухгалтером и заверенная печатью копия аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности за последний год, подписанная руководителем и главным бухгалтером и заверенная печатью
отраслевые правила информационное письмо Центрального банка Российской Федерации о включении филиала в Государственный реестр кредитных организаций заверенная в установленном порядке карточка с образцами подписей должностных лиц филиала, которым предоставлено право подписи на банковских гарантиях, и оттиском печати филиала
учредительные документы свидетельство о государственной регистрации юридического лица постоянная лицензия (с приложениями) федерального органа исполнительной власти по надзору в сфере страховой деятельности на право осуществления страховой деятельности заверенная в установленном порядке карточка с образцами подписей должностных лиц страховой организации, которым предоставлено право подписи на банковских гарантиях, и оттиском печати страховой организации бухгалтерские балансы за последние два квартала, подписанные руководителем и главным бухгалтером и заверенные печатью отчеты о прибылях и убытках за каждый квартал за последний календарный год, подписанные руководителем и главным бухгалтером и заверенные печатью расчеты соотношения активов и пассивов за каждый квартал в течение последнего календарного года, подписанные руководителем и главным бухгалтером и заверенные печатью документ, содержащий информацию об основных показателях деятельности за последние два квартала, подписанный руководителем и главным бухгалтером и заверенный печатью копия аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности за последний год, подписанная руководителем и главным бухгалтером и заверенная печатью

6. Документы, предусмотренные частью 5 настоящей статьи, могут быть представлены в оригинале или в надлежащим образом заверенной копии.

По завершении рассмотрения заявления уполномоченный федеральный орган исполнительной власти в области таможенного дела обязан возвратить заявителю по его требованию оригиналы представленных документов.

7. Уполномоченный федеральный орган исполнительной власти в области таможенного дела рассматривает заявление о регистрации в реестре в срок, не превышающий 30 дней со дня его поступления, и принимает решение о включении банка, кредитной организации или страховой организации в реестр регистрация Уполномоченный федеральный орган исполнительной власти в области таможенного дела принимает решение об отказе в регистрации в реестре только в случае несоблюдения условий регистрации в реестре, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Заявитель будет уведомлен в письменной форме о принятом решении в течение трех дней с даты принятия указанного решения.

8. Уполномоченный федеральный орган исполнительной власти в области таможенного дела, рассматривая заявление о регистрации в реестре, в подтверждение представленных заявителем документов и сведений вправе истребовать у третьих лиц, а также у государственных органов документы, содержащие необходимую информацию. Эти люди обязаны представить запрошенные документы в течение 10 дней с момента получения запроса.

9. Решение об отказе в регистрации в реестре может быть принято только в случае несоблюдения условий, установленных настоящей статьей.

Уведомление об отказе во включении в реестр с указанием причин такого решения направляется заявителю в трехдневный срок со дня его принятия.

10. Банк, кредитная организация или страховая организация включаются в реестр с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором принято решение о включении в реестр.

1. Банк, кредитная организация или страховая организация снимаются с регистрации по решению уполномоченного федерального органа исполнительной власти в области таможенного дела в следующих случаях:

ликвидация или реорганизация банка, кредитной организации или страховой организации отзыв Центральным банком Российской Федерации лицензии на осуществление банковских операций у банка или федеральным органом исполнительной власти по надзору в сфере страховой деятельности лицензии на право осуществления страховой деятельности у страховой организации несоблюдение хотя бы одного из условий внесения в реестр нарушение обязательств по банковской гарантии истечения одного года со дня внесения записи в реестр, если до истечения указанного срока не подано в установленном порядке заявление о повторном внесении в реестр

2. Исключение банка, кредитной организации или страховой организации из реестра не прекращает действия выданных ими и принятых таможенными органами банковских гарантий и не освобождает их от ответственности за несоблюдение или несоблюдение соблюдения неправомерного использования условий указанных банковских гарантий.

3. Банк, кредитная организация или страховая организация, исключенные из реестра, могут быть повторно включены в реестр по истечении одного года при условии устранения причин исключения из реестра.

1. Внесение денежных средств в кассу или на счет таможенного органа в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей (внесение наличных) производится в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте, вид которой изменяется цитирует Центральный банк Российской Федерации.

2. Проценты на сумму денежной гарантии не начисляются.

3. В случае нарушения обязательства, обеспеченного денежным залогом, суммы задолженности по таможенным платежам, пеням и процентам перечисляются в федеральный бюджет с сумм денежного залога.

4. При исполнении обязательства, обеспеченного денежным залогом, уплаченные денежные средства подлежат возврату в соответствии со статьей 357 настоящего Кодекса либо по требованию плательщика направляются на уплату таможенных сборов, компенсируемых будущими платежами таможенных платежей, платежей или обеспечения уплаты таможенных платежей по иному обязательству перед таможенными органами.

5. В подтверждение внесения денежного залога лицом, внесшим денежные средства в ящик или на счет таможенного органа, выдается таможенный ордер, форма и порядок которого определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, в соответствии с полномочиями федерального органа исполнительной власти в финансовых вопросах в соответствии со статьей 357 настоящего Кодекса. Таможенная расписка не подлежит передаче другому лицу.

Облигация выпускается в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации путем заключения договора между таможенным органом и облигацией. Поручителями могут выступать таможенные брокеры, владельцы складов временного хранения, владельцев складов временного хранения, магазинов беспошлинной торговли и другие.

1. В случаях, установленных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в области таможенного дела, совместно с федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью, договор страхования, заключенный в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, может быть использован в качестве гарантия исполнения обязательств по уплате таможенных платежей Российской Федерации.

2. Для обеспечения уплаты таможенных платежей таможенные органы принимают договоры страхования, заключенные со страховой организацией, внесенной в реестр страховых организаций, договоры страхования которых могут быть приняты в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей. Порядок и условия включения страховых организаций в указанный реестр, исключения их из указанного реестра, а также порядок его ведения определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, совместно с федеральным органом исполнительной власти по надзору страховой деятельности.

Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов производится с плательщиков таможенных пошлин, налогов либо за счет стоимости товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены.

Использование банковской гарантии в качестве способа обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Банковская гарантия как способ обеспечения уплаты таможенных платежей представляет собой обязательство определенного лица по уплате таможенным органам денежных сумм в случае их неуплаты субъектом внешнеэкономической деятельности, которому предоставляется такая гарантия. По сути, эта форма является страховкой от всех рисков, которые могут обернуться огромными потерями для федерального бюджета. Банки-гаранты призваны помогать таможенным органам защищать интересы государства.

Согласно части 1 ст. 342 ТК РФ таможенные органы принимают гарантии, выданные банками, кредитными или страховыми организациями. Согласно ст. 368 ГК РФ, выдать банковскую гарантию, банк, иную кредитную организацию или страховую организацию (гаранта), по требованию другого лица (принципала), письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициар) денежная сумма при предъявлении бенефициаром письменного требования об оплате. Таким образом, плательщик таможенных платежей является принципалом, таможенный орган — бенефициаром, банк или страховая организация — гарантом.

Федеральная таможенная служба ведет реестр банков и иных организаций, которые могут выступать поручителями перед таможенными органами. Основными критериями для принятия решения о включении банка (страховой организации) в реестр являются: наличие банковской лицензии, выданной Банком России (лицензии на право осуществления страховой деятельности); отсутствие задолженности перед таможенными органами; зарегистрированный уставный капитал в размере не менее 200 миллионов рублей. (для страховой организации — не менее 500 млн руб.); собственные средства (капитал) не менее одного миллиарда рублей; соблюдение обязательных экономических нормативов на все отчетные даты в течение последнего календарного года и др.

Максимальная сумма банковской гарантии варьируется в зависимости от размера уставного капитала и может составлять от 100 тысяч до 5 миллионов евро, а сумма всех одновременно действующих банковских гарантий — от 700 тысяч до 40 миллионов евро. Для страховых компаний максимальная сумма банковской гарантии установлена ​​в размере 250 тысяч евро, максимальная сумма всех одновременно действующих банковских гарантий составляет 5 миллионов евро.

Банковская гарантия утрачивает силу в случаях истечения срока ее действия, выплаты гарантом денежных средств в размере банковской гарантии, отказа таможенным органом от прав по банковской гарантии..

Применение операции по взиманию таможенных пошлин, налогов.

Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов производится с плательщиков таможенных пошлин, налогов либо за счет стоимости товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены.

Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей осуществляется за счет средств, находящихся на счетах плательщика в банках, за счет обеспечения уплаты таможенных платежей, за счет остатков неиспользованных авансов, денежных гарантий, излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей и иного имущества плательщика, а также в судебном порядке. Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов с физических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляется в судебном порядке, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 статьи 154 настоящего Федерального закона.

До применения мер принудительного взыскания таможенных пошлин, налогов таможенный орган выдает плательщику таможенных пошлин, налогов требование об уплате таможенных пошлин в соответствии со статьей 152 настоящего Федерального закона, за исключением случаев предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 154 и пунктом 2 статьи 157 настоящего Федерального закона, а также в случае, если плательщиком таможенных пошлин, налогов является таможенный орган.

В случае солидарной обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов декларанта и таможенного представителя требования об уплате таможенных платежей предъявляются одновременно декларанту и таможенному представителю с указанием на это в этих требованиях. Требование об уплате таможенных платежей предъявляется к лицу, задекларировавшему товары в качестве таможенного представителя, даже если это лицо прекратило деятельность в качестве таможенного представителя. При отсутствии возможности подать заявления об уплате таможенных платежей сразу двум лицам, указанным в настоящей части, таможенный орган выдает заявление об уплате таможенных платежей одному из этих двух лиц. При применении мер по истребованию таможенных пошлин, налогов при солидарной обязанности по уплате таможенных пошлин.

5. Принудительное взыскание таможенных платежей не производится:

1) если требование об уплате таможенных платежей не предъявлено в течение трех лет со дня истечения срока их уплаты либо со дня обнаружения факта неуплаты таможенных пошлин, налогов при проведении таможенного контроля после выпуска товаров, указанных в пункте 1 пункта 1 статьи 200 Таможенного кодекса Таможенного союза, либо со дня наступления события, связанного с обязанностью лиц по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с таможенным законодательством Таможенный союз и (или) законодательство Российской Федерации о таможенном деле;

1) соблюдать максимальный размер одной банковской гарантии и максимальный размер всех одновременно действующих банковских гарантий, выдаваемых банком или кредитной организацией, страховой организацией, для принятия таких банковских гарантий таможенными органами в целях обеспечения платежа таможенных пошлин;

Способы обеспечения уплаты таможенных платежей

Таможенным законодательством Российской Федерации предусмотрены специальные меры имущественного характера, адекватно стимулирующие их уплату путем установления дополнительных гарантий, используемых для обеспечения уплаты таможенных платежей. Таким образом, уплата таможенных платежей гарантируется следующими способами (ст. 340 ТК РФ):

3) зачисление денежных средств на счет Федерального казначейства либо в случае, установленном п. 3 ст. 287 ТК РФ, внесение их в ящик таможенного органа (денежный залог);

На наш взгляд, наиболее надежной формой обеспечения является залог товаров и иного имущества (ст. 341 ТК РФ). В залог могут быть переданы товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации, а также иные товары, которые могут быть переданы в залог в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Залог товаров и иного имущества оформляется договором залога товаров и иного имущества между таможенным органом и лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов. В случае неисполнения обязательств перед таможенными органами, обеспеченных залогом, суммы задолженности по уплате таможенных платежей перечисляются на счет Федерального казначейства таможенными органами за счет выручки от реализации предмета залога имущество.

Следует отметить, что в случае, если предметом залога являются товары, находящиеся под таможенным контролем и переданные таможенным органам, выполнение требований таможенных органов, в распоряжении которых находятся эти товары, осуществляется без обращения в суд в установленном порядке, для главы. 41 ТК РФ.

Взыскание иного имущества (например, если предметом залога являлись не товары, ввезенные на таможенную территорию, а товары, не переданные залогодержателю, таможенному органу и т. п.) осуществляется в соответствии с положениями ст. Гражданский кодекс. Кодекс Российской Федерации. В то же время следует отметить, что в соответствии со ст. Изобразительное искусство. 348 — 350 ГК РФ:

1) Взыскание таможенного органа с заложенных товаров облагается налогом в случае несоблюдения обязанности по уплате таможенных платежей.

В обращении взыскания на заложенное имущество может быть отказано, если нарушение должником заложенного обязательства крайне незначительно и размер требований залогодержателя вследствие этого явно несоразмерен стоимости заложенного имущества в залоге;

2) требование залогодержателя (то есть таможенного органа) удовлетворяется в размере стоимости заложенного имущества по решению суда.

В современных условиях залог, несмотря на длительный и медленный процесс реализации заложенного имущества, занимает важное место среди других способов обеспечения обязательств. Одной из особенностей залога по сравнению с другими способами обеспечения обязательств является его вещно-правовой характер, учитывая, что при залоге товаров обеспечивается их обеспечение до момента решения должником обязанности по уплате таможенных платежей. При этом стоимость имущества, как правило, не уменьшается, а увеличивается пропорционально уровню инфляции. Кроме того, залог особо ценных и быстро ликвидируемых активов для должника, соответственно, стимулирует последнего к принятию мер по своевременной уплате таможенных платежей.

Погашение кредита залогодержателя за счет заложенного недвижимого имущества без обращения в суд допускается на основании нотариального договора между залогодержателем и залогодателем, заключенного после возникновения оснований для обращения взыскания на предмет залога, одежда. Такой договор может быть признан судом недействительным по заявлению лица, чьи права нарушены таким договором.

Следует отметить наличие двух исключений из общего правила (об удовлетворении требования таможенного органа по решению суда:

А) договором о залоге может быть предусмотрен иной порядок взыскания;

Б) в целях залога, передаваемого таможенному органу, также может быть истребовано взыскание в порядке, установленном договором о залоге.

В любом случае обращение взыскания может быть наложено в судебном порядке только в том случае, если:

— для заключения договора залога требовалось согласие или разрешение другого лица или органа;

— предметом залога является имущество, имеющее значительную историческую, художественную или культурную ценность для общества;

— должник отсутствует и установить его местонахождение невозможно.

Реализация заложенного имущества, при которой таможенный орган производит исполнение (с учетом особенностей статьи 341 ТК РФ) путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном действующим законодательством.

По ходатайству залогодателя суд вправе в решении об обращении взыскания на заложенное имущество отсрочить его продажу с публичных торгов на срок до одного года. Отсрочка не затрагивает прав и обязанностей сторон по обязательству, обеспечиваемому залогом этих активов, и не освобождает должника от возмещения кредитору убытков и неустоек, возросших за время просрочки. Начальная цена реализации заложенного имущества, с которой начинаются торги, определяется определением суда в случаях обращения взыскания на имущество в судебном порядке или соглашением между залогодержателем и залогодателем в иных случаях.

Заложенное имущество продается лицу, предложившему на аукционе наибольшую цену. При признании аукциона несостоявшимся залогодержатель (таможенный орган) вправе по соглашению с залогодержателем приобрести заложенное имущество и компенсировать покупной ценой свои кредиты, обеспеченные залогом. К такому соглашению применяются правила о договоре купли-продажи.

При признании повторного аукциона несостоявшимся залогодержатель вправе оставить за собой предмет залога с оценкой его в размере не более чем на 10% ниже начальной цены продажи на повторном аукционе. В случае неиспользования залогодержателем права удержания предмета залога в течение одного месяца со дня объявления о несостоятельности повторных торгов договор залога прекращается. Если сумма, вырученная от реализации заложенной вещи, недостаточна для покрытия кредита кредитора (в данном случае для уплаты таможенных платежей), последний вправе, если иное не предусмотрено законом или договором, получить недостающую сумму иное имущество должника, без использования преимущества, основанного на залоге.

Должник и залогодержатель, являющийся третьим лицом, вправе в любое время до реализации предмета залога отказаться от обращения взыскания на него и его реализации, исполнив гарантированное залогом обязательство по уплате уплата залога, таможни или той ее части, исполнение которой затягивается. Соглашение, ограничивающее это право, ничтожно.

Установленный порядок проведения публичных торгов (публичные торги проводятся в форме аукциона или конкурса)

Представляется, что наиболее эффективным способом обеспечения уплаты таможенных платежей является банковская гарантия. В качестве обеспечения уплаты таможенных платежей таможенные органы принимают банковские гарантии, выданные банками, кредитными организациями или страховыми организациями, включенными в реестр банков и иных кредитных организаций, который ведется уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в области таможенного дела (далее — реестра) в порядке, определяемом этим органом. В искусстве. 368 ГК РФ дает понятие банковской гарантии. Это письменное обязательство банка.

Банковская гарантия является одним из способов обеспечения надлежащего исполнения обязательств (статьи 329, 369 ГК РФ). Указание бенефициара в банковской гарантии не является обязательным. При отсутствии такого указания обязательство по гарантии должно быть исполнено в пользу кредитора (бенефициара), предъявившего гаранту оригинал банковской гарантии. Отсутствие письменного соглашения между принципалом и гарантом не лишает силы гарантийное обязательство гаранта перед бенефициаром. Гарантийное обязательство перед бенефициаром возникает у гаранта на основании одностороннего письменного обязательства гаранта.

Банковская гарантия выдается на возвратной основе (п. 2 ст. 369 ГК РФ), гарант получает вознаграждение за предоставление банковской гарантии.

Согласно ст. 370 ГК РФ обязательство, предусмотренное банковской гарантией, является независимым от основного обязательства, для обеспечения исполнения которого она выдана. Это объясняется тем, что банковская гарантия является самостоятельным обязательством, юридически обособленным от основного обязательства, обеспечиваемого ею, и гарант несет ответственность перед бенефициаром независимо от ответственности принципала.

Уполномоченный федеральный орган исполнительной власти в области таможенного дела обязан обеспечить регулярное опубликование в своих официальных изданиях перечней банков, кредитных организаций или страховых организаций, включенных в реестр.

Для банков, кредитных организаций и страховых организаций, включенных в реестр, уполномоченный федеральный орган исполнительной власти в области финансов по согласованию с уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в области таможенного дела устанавливает максимальный размер банковской гарантии и максимальный размер всех одновременно действующих банковские гарантии, выданные банком или организацией для принятия банковских гарантий таможенными органами в целях обеспечения уплаты таможенных платежей.

Банк и его филиалы устанавливают одинаковую максимальную сумму банковской гарантии и единую максимальную сумму всех банковских гарантий, действующих одновременно.

Положения ст. 343 ТК РФ регламентирует порядок включения банков, кредитных организаций или страховых организаций в Реестр. Условиями включения банка в реестр являются:

1) иметь банковскую лицензию, выданную Центральным банком Российской Федерации, и осуществлять банковскую деятельность не менее пяти лет;

2) отсутствие задолженности перед таможенными органами;

3) наличие зарегистрированного уставного капитала банка в размере не менее 200 миллионов рублей.;

4) наличие собственных средств (капитала) банка в размере не менее одного миллиарда рублей.;

5) соблюдение обязательных нормативов, предусмотренных Федеральным законом от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» на все отчетные даты в течение последних шести месяцев;

6) отсутствие требования Центрального банка Российской Федерации о проведении мероприятий по финансовому оздоровлению банка на основании Федерального закона от 25 февраля 1999 года № 40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) Российской Федерации». Кредитные организации» (с изменениями от 19.07.2009г.).

3. Условиями включения филиала банка в реестр являются:

1) зарегистрировать филиал в Государственном реестре кредитных организаций;

2) наличие права выдачи филиалом банковских гарантий, предусмотренных положениями о филиале;

4. Условиями регистрации страховой организации в реестре являются:

1) наличие действующей бессрочной лицензии федерального органа исполнительной власти по надзору в сфере страховой деятельности на право осуществления страховой деятельности по видам страхования ответственности, применяемым в таможенном деле;

2) отсутствие задолженности перед таможенными органами;

3) наличие зарегистрированного уставного капитала в размере не менее 500 миллионов рублей.;

4) осуществлять деятельность в качестве страховой организации не менее пяти лет;

5) отсутствие убытков за последний календарный год;

6) наличие свободных активов на последнюю отчетную дату в размере не менее нормативного;

7) наличие чистых активов на конец последнего отчетного периода, стоимость которых не должна быть меньше суммы оплаченного уставного капитала.

Для включения в реестр банк, кредитная организация или страховая организация должны обратиться в таможенный орган за письменным заявлением, содержащим сведения, подтверждающие условия включения в реестр, и представить следующие документы:

Свидетельство о регистрации кредитной организации в Центральном банке Российской Федерации;

Лицензия ЦБ РФ на осуществление банковских операций;

Надлежащим образом заверенная карточка с образцами подписей должностных лиц банка, которым предоставлено право подписи на банковских гарантиях, и оттиском печати банка;

Документ, содержащий расчеты собственных средств (капитала) на каждую отчетную дату в течение последнего календарного года, подписанный руководителем и главным бухгалтером и заверенный печатью;

Бухгалтерский баланс на дату последнего отчета, подписанный руководителем и главным бухгалтером и заверенный печатью;

Отчет о прибылях и убытках на последнюю отчетную дату, подписанный руководителем и главным бухгалтером и заверенный печатью;

Справку о соответствии обязательным экономическим нормативам и значениям показателей для их расчета на каждую отчетную дату в течение последнего календарного года, подписанную руководителем и главным бухгалтером и заверенную печатью;

Копия аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности за последний год, подписанная руководителем и главным бухгалтером и заверенная печатью;

Информационное письмо Центрального банка Российской Федерации о включении филиала в Государственный реестр кредитных организаций;

Заверенная в установленном порядке карточка с образцами подписей должностных лиц филиала, которым предоставлено право подписи на банковских гарантиях, и оттиском печати филиала;

Свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

Постоянная лицензия (с приложениями) федерального органа исполнительной власти по надзору в сфере страховой деятельности на право ведения страховой деятельности;

Заверенная в установленном порядке карточка с образцами подписей должностных лиц страховой организации, которым предоставлено право подписи на банковских гарантиях, и оттиском печати страховой организации;

Бухгалтерские балансы за последние два квартала, подписанные главным бухгалтером и главным бухгалтером и справки с печатью;

Отчеты о прибылях и убытках за каждый квартал за последний календарный год, подписанные руководителем и главным бухгалтером и заверенные печатью;

Расчеты соотношения активов и пассивов за каждый квартал в течение последнего календарного года, подписанные руководителем и главным бухгалтером и заверенные печатью;

Документ, содержащий сведения об основных показателях деятельности за последние два квартала, подписанный руководителем и главным бухгалтером и заверенный печатью;

Копия аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности за последний год, подписанная руководителем и главным бухгалтером и заверенная печатью.

Заявитель будет уведомлен в письменной форме о принятом решении в течение трех дней с даты принятия указанного решения.

Уполномоченный федеральный орган исполнительной власти в области таможенного дела, рассматривая заявление о регистрации, в подтверждение представленных заявителем документов и сведений вправе запросить у третьих лиц, а также у государственных органов документы, содержащие необходимые сведения. Эти люди обязаны представить запрошенные документы в течение 10 дней с момента получения запроса.

Решение об отказе во внесении в реестр может быть принято только в случае несоблюдения условий. Уведомление об отказе во включении в реестр с указанием причин такого решения направляется заявителю в трехдневный срок со дня его принятия.

Банк, кредитная организация или страховая организация включаются в реестр с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором принято решение о включении в реестр.

Положения ст. 343.1 ТК РФ устанавливает обязанности банков, кредитных организаций или страховых организаций, включенных в реестр. Так, банк, кредитная организация или страховая компания, включенные в реестр, обязаны:

1) соблюдать максимальный размер одной банковской гарантии и максимальный размер всех одновременно действующих банковских гарантий, выдаваемых банком или кредитной организацией, страховой организацией, для принятия таких банковских гарантий таможенными органами в целях обеспечения платежа таможенных пошлин;

2) представлять подписанную в установленном порядке справочную документацию и иную информацию в сроки, установленные в соответствии с административным регламентом ведения реестра, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела;

3) соблюдать условия банковской гарантии и вытекающие из нее обязательства.

Банк, кредитная организация или страховая организация снимаются с регистрации по решению уполномоченного федерального органа исполнительной власти в области таможенного дела в следующих случаях:

Ликвидация или реорганизация банка, кредитной организации или страховой организации;

Отзыв Центральным банком Российской Федерации лицензии на осуществление банковских операций у банка или федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью лицензии на право осуществления страховой деятельности у страховой организации;

Несоблюдение хотя бы одного из условий включения в реестр;

Истечения трех лет со дня внесения записи в реестр, если до истечения указанного срока не подано в установленном порядке заявление о повторном внесении в реестр.

Особо отмечаем, что исключение банка, кредитной организации или страховой организации из реестра не прекращает действия выданных ими и принятых таможенными органами банковских гарантий и не освобождает их от ответственности за несоблюдение либо ненадлежащее выполнение условий указанных банковских гарантий. Банк, кредитная организация или страховая организация, исключенные из регистрации, могут быть повторно включены в реестр по истечении одного года при условии устранения оснований для исключения из регистрации.

Следующий способ – перечисление денежных средств на счет Федерального казначейства или их внесение в ящик таможенного органа (внесение наличных) (ст. 345 ТК РФ).

Денежный залог перечисляется на счет Федерального казначейства, если иное не предусмотрено п. 3 ст. 287 ТК РФ. Перечисление на счет Федерального казначейства, а в случае, предусмотренном п. 3 ст. 287 ТК РФ денежный депозит таможенного органа вносится в валюте Российской Федерации.

Проценты на сумму денежной гарантии не начисляются. В случае нарушения обязательства, обеспеченного денежным залогом, суммы задолженности по таможенным платежам, штрафам, процентам подлежат взысканию таможенными органами с сумм денежного залога, перечисленных на счет Федерального казначейства. Исполнение сумм денежного залога осуществляется без требования об уплате таможенных платежей и без взимания таможенных платежей за счет средств, депонированных на банковских счетах плательщика (статья 351). Взыскание производится в течение трех рабочих дней со дня обнаружения нарушения обязательства. Таможенный орган уведомляет плательщика о взыскании в течение трех рабочих дней.

При исполнении обязательства, обеспеченного денежным залогом, уплаченные денежные средства подлежат возврату в соответствии со ст. 357 ТК РФ либо по требованию плательщика использоваться для уплаты таможенных платежей, зачета в счет будущих таможенных платежей, либо для обеспечения уплаты таможенных платежей по иному обязательству перед таможенными органами.

Для подтверждения внесения денежного залога в кассу таможенного органа или поступления на счет Федерального казначейства денежного залога лицо, внесшее в кассу таможенного органа или перечислившее денежные средства на счет Федерального таможенного органа, органом казначейства выдается таможенный ордер, форма и порядок его использования определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, в соответствии с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области финансов, в соответствии со ст. 357 ТК РФ. Таможенная расписка не подлежит передаче другому лицу.

Рассмотрим поручительство как способ обеспечения уплаты таможенных платежей (ст. 346 ТК РФ). Облигация выпускается в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации путем заключения договора между таможенным органом и облигацией. Поручителями могут выступать таможенные брокеры, владельцы складов временного хранения, владельцев складов временного хранения, магазинов беспошлинной торговли и другие.

Банковская гарантия является наиболее эффективным способом обеспечения соблюдения налоговых обязательств, характерных для таможенных правил. Важнейшим признаком банковской гарантии, делающим ее использование в таможенном деле более эффективным, является то, что она сохраняет свою силу независимо от возможного последующего уменьшения обязательства принципала, а также того факта, что основное обязательство может быть вскоре погашено признана недействительной Банковская гарантия является самостоятельным обязательством и не является акцессорной принадлежностью.

В целях расширения сотрудничества во внешнеторговой деятельности, развития таможенной инфраструктуры, эффективного обеспечения уплаты таможенных платежей, залога товаров и иных товаров, банковской гарантии, внесения денежных средств в ящик или на счет таможенного органа в Федеральное казначейство. (денежный депозит), гарантия должна получить дальнейшее развитие для обеспечения законности в таможенной сфере, а также для реализации фискальной функции таможенного регулирования.

В условиях перехода к рыночным отношениям значительно возросла роль гражданского права в регулировании общественной жизни. Таможенные отношения, охватывающие широкий круг действий и событий, предполагают использование гражданско-правовых конструкций.

Таможенная гарантия – это инструмент, гарантирующий уплату таможенных платежей лицами, осуществляющими деятельность в сфере таможенного дела (таможенными представителями, уполномоченными экономическими операторами, таможенными перевозчиками, владельцами таможенных складов/складов временного хранения, владельцами магазинов беспошлинной торговли).

Таможенная гарантия

Таможенная гарантия – это инструмент, гарантирующий уплату таможенных платежей лицами, осуществляющими деятельность в сфере таможенного дела (таможенными представителями, уполномоченными экономическими операторами, таможенными перевозчиками, владельцами таможенных складов/складов временного хранения, владельцами магазинов беспошлинной торговли).

Преимущества услуги:

Не нужно замораживать средства на счете ФТС, выводя из оборота значительные средства;

Условия:

Гарантия в пользу ФТС выдается сроком на 12 месяцев.

От 150 000 до 1 000 000 евро для уполномоченных экономических операторов;

До 2 500 000 рублей + 1 000 рублей за каждый встречный квадратный метр для владельцев складов временного хранения/СВХ;

Применение операции по взиманию таможенных пошлин, налогов. Srppavel. ru Максимальная сумма одной банковской гарантии варьируется в зависимости от размера уставного капитала и может составлять от 100 тысяч до 5 миллионов евро, а сумма всех одновременно действующих банковских гарантий — от 700 тысяч до 40 миллионов евро. Для страховых организаций максимальная сумма банковской гарантии установлена ​​в размере 250 тысяч евро, максимальная сумма всех одновременно действующих банковских гарантий составляет 5 миллионов евро..