Бухгалтерский учет банковской гарантии полученной проводки

Бухгалтерский учет банковской гарантии полученной проводки

Дебет 91317 «Неиспользованные лимиты на предоставление денежных средств в форме «овердрафт» и ниже «лимита задолженности”».

Тема 7. УЧЕТ И ОФОРМЛЕНИЕ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Ссудные операции регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, глава 42 «Заем и кредит».

Банк-кредитор обязуется по договору займа предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

Предоставленные кредиты учитываются на активных балансовых счетах второй очереди 441-454, 456 — кредиты предоставленные юридическим лицам; 455 и 457 — кредиты, выданные физическим лицам.

Балансовые счета второго порядка открываются в разрезе счетов овердрафта, счетов погашения и счетов до востребования.

Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Юридическим лицам в безналичном порядке путем внесения денежных средств на расчетный счет или перечисления денежных средств с корреспондентского счета.

Физическим лицам путем выдачи наличных денег и перечисления денежных средств на расчетный счет.

Разовое перечисление денежных средств на банковские счета; Перерасход; Открытие кредитной линии, то есть заключение договора с заемщиком, на основании которого заемщик приобретает право на получение и использование денежных средств в течение определенного срока при соблюдении одного из следующих условий:

    общая сумма предоставляемых средств не превышает установленную в договоре максимальную сумму (лимит) (лимит вывода); в течение срока действия договора сумма единовременного долга заемщика не превышает установленного лимита (лимита долга).

Проводка операций по выдаче кредита заемщику путем единовременной выплаты денежных средств на его счет

Рассмотрим порядок учета предоставления кредита негосударственной коммерческой организации.

Дебет 45203-09 «Ссуды, предоставленные коммерческим негосударственным организациям».

Заем 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций» или 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

2. Забалансовый учет гарантий (на основании обеспечительных обязательств):

По состоянию на 1 января 2008 года поручительства по предоставленным кредитам учитываются на следующих пассивных балансовых счетах, открытых к счету 913 «Поручительства полученные по размещенным денежным средствам и условные обязательства кредитного характера»:

91311 «Ценные бумаги, принимаемые в обеспечение размещаемых денежных средств».

91312 «Товары, принимаемые в обеспечение размещенных денежных средств».

91313 «Драгоценные металлы, принимаемые в обеспечение размещаемых денежных средств».

При постановке на забалансовый учет делается бухгалтерская проводка:

Дебет 99998 «Счет корреспонденции с пассивными счетами с двойной записью».

Заем 913(11,12,13)​​«Поручительство получено по размещенным денежным средствам».

3. Учет сформированного резерва на возможные потери:

4. Своевременное погашение кредита заемщиком:

Дебет 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций».

Заем 45203-09 «Кредиты негосударственным коммерческим организациям».

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Заем 45203-09 «Кредиты негосударственным коммерческим организациям».

Аннулирование остатка поручительства, ранее принятого по кредиту:

Дебет 913(11,12,13) ​​«Обеспечение полученное по размещенным денежным средствам».

Кредит 99998 «Корреспондентский счет с пассивными счетами с двойной записью».

5. Восстановление ранее созданного резерва доходов банка:

Учет операций по выдаче кредита путем открытия кредитной линии клиенту-заемщику и в форме «овердрафт»

Бухгалтерские проводки в бухгалтерском балансе производятся в разрезе каждого кредитного договора. В случае открытия кредитной линии клиенту-заемщику ведется аналитический учет внесенных средств на лицевых счетах, открытых в рамках каждой части выданного кредита (каждого транша) на балансовых счетах, соответствующих фактическому периоду предоставления (размещения) денежных средств, определенных договором о предоставлении (размещении) денежных средств. Если фактический срок предоставления (размещения) отдельных частей (траншей) выданного займа приходится на тот же интервал времени, когда ссудная задолженность отражается на балансовых счетах второй очереди.

Операции по предоставлению кредита по договорам об открытии кредитных линий, предусматривающим установление «лимита выдачи» для клиента-заемщика

В день, указанный в договоре об открытии кредитной линии, сумма «лимита выдачи», установленного для клиента-заемщика, отражается на пассивном забалансовом счете 91316 «Кредитные линии, не использованные для предоставления кредитов » со следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 99998 «Счет корреспонденции с пассивными счетами с двойной записью».

Кредит 91316 «Кредитные линии, не использованные для предоставления кредитов».

При предоставлении части кредита (транша) клиенту-заемщику в рамках открытой кредитной линии на указанную сумму производится следующая бухгалтерская запись:

Дебет 91316 «Кредитные линии, не использованные для предоставления кредитов».

Кредит 99998 «Корреспондентский счет с пассивными счетами с двойной записью».

При выдаче клиенту-заемщику последней части кредита (последний транш) по открытой кредитной линии производится следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 91316 «Кредитные линии, не использованные для предоставления кредитов».

Кредит 99998 «Корреспондентский счет с пассивными счетами с двойной записью».

Операции по выдаче кредитов по договорам об открытии кредитной линии, предусматривающие установление клиентом — заемщиком «лимита долга»

В день, определенный договором об открытии кредитной линии, сумма «лимита задолженности», установленного для клиента-заемщика, отражается на забалансовом счете 91317 «Лимиты, не использованные при предоставлении денежных средств в виде овердрафта» и по «Лиму задолженности» со следующей бухгалтерской проводкой»:

Дебет 99998 «Счет корреспонденции с пассивными счетами с двойной записью».

Заем 91317 «Неиспользованные лимиты на распоряжение денежными средствами в форме «овердрафт» и в рамках «лимита задолженности”».

При предоставлении части кредита (транша) клиенту-заемщику по открытой кредитной линии производится следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 91317 «Неиспользованные лимиты на предоставление денежных средств в форме «овердрафт» и ниже «лимита задолженности”».

Кредит 99998. «Счет корреспонденции с пассивными счетами с двойной записью».

Операции по выдаче кредитов в форме «овердрафт»

В день, установленный договором банковского счета, клиенту-заемщику открывается лицевой счет на балансовых счетах второй очереди «Кредит выданный в случае недостаточности средств на корреспондентском, ликвидационном, расчетном счете («овердрафт»)» на весь срок действия соответствующего договора банковского счета или дополнительных соглашений к нему.

При этом сумма лимита, установленного для заемщика по предоставлению кредитов в форме «овердрафт», отражается на забалансовом счете пассивов 91317 «Неиспользованные лимиты на предоставление денежных средств в форме овердрафта и под «лимит задолженности» следующей бухгалтерской проводкой»:

Дебет 99998 «Счет корреспонденции с пассивными счетами с двойной записью».

Заем 91317 «Неиспользованные лимиты на распоряжение денежными средствами в форме «овердрафт» и в рамках «лимита задолженности”».

При списании денежных средств с банковского счета клиента-заемщика сверх имеющегося на нем остатка дебетовый остаток, образовавшийся на конец рабочего дня по банковскому счету клиента-заемщика, зачисляется следующей бухгалтерской проводкой:

Списание с лицевого счета по балансовым счетам второй очереди «Зачисление в случае недостаточности денежных средств на корреспондентском, ликвидационном, расчетном счете («овердрафт»)».

При этом клиент-заемщик уменьшает сумму неиспользованного лимита по предоставлению кредита в форме «Овердрафт»:

Дебет 91317 «Неиспользованные лимиты на предоставление денежных средств в форме «овердрафт» и ниже «лимита задолженности”».

Кредит 99998 «Корреспондентский счет с пассивными счетами с двойной записью».

Погашение (погашение) кредитов, предоставленных по кредитной линии, открытой клиенту-заемщику и в форме «овердрафт»

Операции по погашению кредита по договорам об открытии кредитной линии, которые предусматривают установление «лимита выдачи» для клиента-заемщика»:

При погашении клиентом-заемщиком (полностью или частично) задолженности по погашению основной суммы долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии, «лимит выдачи», не использованный клиентом-заемщиком в баланс счета 91316 не восстановлен.

При расторжении договора об открытии кредитной линии (если клиент-заемщик не полностью использовал «лимит выдачи», определенный соответствующим договором), в бухгалтерском учете делается следующая запись:

Дебет 91316 «Кредитные линии, не использованные для предоставления кредитов».

Кредит 99998 «Корреспондентский счет с пассивными счетами с двойной записью».

Забалансовый счет 91316 может быть закрыт по истечении срока, в течение которого клиент-заемщик может реализовать право на получение денежных средств (кредит).

Операции по погашению кредита по договорам об открытии кредитной линии, предусматривающие установление «лимита задолженности» на клиента-заемщика»:

При погашении клиентом-заемщиком (полностью или частично) задолженности по погашению суммы основного долга по кредиту, предоставленному по открытой кредитной линии, по сумме возвращенных банку-кредитору денежных средств производится следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 99998 «Счет корреспонденции с пассивными счетами с двойной записью».

Заем 91317 «Неиспользованные лимиты на распоряжение денежными средствами в форме «овердрафт» и в рамках «лимита задолженности”».

При расторжении договора открытия кредитной линии делается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 91317 «Неиспользованные лимиты на предоставление денежных средств в форме «овердрафт» и ниже «лимита задолженности”».

Кредит 99998 «Корреспондентский счет с пассивными счетами с двойной записью».

Лицевой счет в балансовых счетах второй очереди «Кредит выданный в случае недостаточности средств на корреспондентском, ликвидационном, расчетном счете («овердрафт»)» обнуляется при полном погашении клиентом-заемщиком кредита, выданного в виде «овердрафт», и закрывается после истечения срока действия соответствующих контрактов.

В момент погашения (полного или частичного) клиентом-заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту в размере денежных средств, возвращенных банку-кредитору, делается следующая бухгалтерская запись:

Дебет 99998 «Счет корреспонденции с пассивными счетами с двойной записью».

Заем 91317 «Неиспользованные лимиты на распоряжение денежными средствами в форме «овердрафт» и в рамках «лимита задолженности”».

При расторжении договора банковского счета или дополнительного договора к нему, допускающего операции, делается следующая бухгалтерская запись:

Дебет 91317 «Неиспользованные лимиты на предоставление денежных средств в форме «овердрафт» и ниже «лимита задолженности”».

Кредит 99998 «Корреспондентский счет с пассивными счетами с двойной записью».

С налоговыми нюансами учета банковской гарантии вам будет представлен материал «Не все банки могут выступать поручителями до налогообложения».

Бухгалтерский учет у принципала

Учет гарантии в учете основного долга основывается на двух позициях:

Банковская гарантия не должна учитываться принципалом. Логика такова: гарантия предназначена не для принципала, а для бенефициара, и выдается третьим лицом — банком. Иными словами, гарантийные обязательства получает кредитор и выдает кредитная организация, а не сам доверитель. Поэтому головной организации нет смысла отражать данные обязательства на забалансовых счетах 008 и 009. Залоговые обязательства необходимо проводить в бухгалтерском учете.

Это необходимо для отражения изменения организации кредиторов в случае перехода обязательств по оплате долга к поручителю. Отражение в учете поручительства позволяет в дальнейшем проводить санкционные операции в отношении должника.

С аналитической точки зрения отражение обеспечения необходимо, так как оно делает бухгалтерский учет и финансовую отчетность более прозрачными и позволяет просматривать полученную основную кредиторскую задолженность в разрезе аналитического учета.

В результате в учете появятся следующие проводки:

Учет банковской гарантии в бухгалтерском и налоговом учете

В современном деловом мире хозяйствующие субъекты различных форм собственности часто используют такой финансовый инструмент, как банковская гарантия, для обеспечения надежности сделки. По своей сути это разновидность кредитного продукта, но дешевле обычного кредита.

Данная услуга предоставляется банковскими учреждениями в соответствии с договором, при этом начисляются проценты или снимается комиссия в виде фиксированной суммы. Бухгалтер компании показывает учет операции на счетах бухгалтерского баланса.

Банковская гарантия — обязательство банка или иной кредитной организации, представленное как в письменной, так и в электронной форме, гарантировать выполнение его клиентом условий по договору, контракту, конкурсу.

При несоблюдении определенных условий финансовое учреждение выплачивает клиенту денежную сумму, указанную в договоре. Такой способ снижения риска для некоторых видов сделок является непременным и важным условием сотрудничества.

В этой операции участвуют 3 субъекта:

    поручитель, принимающий на себя условное обязательство за вознаграждение; принципал — лицо, выступающее инициатором выпуска облигации и должником по основному договору; выгодоприобретатель — клиент, интересы которого защищаются в соответствии с договором.

Классификация гарантий определяется характером договора. Существуют следующие типы:

    торги или конкурс, призванные снизить риски клиента, если победитель торгов по тем или иным причинам отказывается от дальнейшего сотрудничества; гарантия исполнения обеспечивает целостность и сроки поставки продукции или выполнения работы; аванс выступает гарантом возврата ранее уплаченных платежей, если условия данной сделки, касающиеся объемов или сроков, не выполняются; налог используется для обеспечения обязательств перед этой государственной структурой.

Существуют и другие виды гарантий. Все они делятся на отзывные и безотзывные, вступают в силу со дня выдачи и закрываются по истечении срока действия, только если гарантийный случай не наступил.

Каждая операция такого типа обязательно отражается в отчетах, которые сдаются в контролирующие органы, поэтому стоит более подробно ознакомиться с их учетом.

Учет операций, касающихся гарантий

В любой компании операции, связанные с банковскими гарантиями, полученными в документальном подтверждении или в электронной форме, обязательно отражаются в бухгалтерском учете. Этим занимается бухгалтерия.

Проводки производятся при получении первичных документов, таких как накладная или накладная.

Если БГ оформляется в электронном формате, то, руководствуясь Постановлением ВАС №14 и используя систему SWIFT, она приравнивается к бумажной копии.
При этом особое внимание уделяется правильному составлению проводок, чтобы не возникало проблем при проверке отчетов, представляемых в Казначейство.

Как учитываются поступившие суммы денег от гаранта у бенефициара

Перечень операций, связанных с исполнением обязательств поручителем, отражается в бухгалтерском учете. Поступившие от него денежные суммы в пользу бенефициара хранятся на счетах Дт.51 «Расчетные счета» и Кт.76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», также делается дополнительная отметка в специальной книге.

По основному долгу с учетом вида обязательства задолженность отражается на счете 62 «Договоры с покупателями», счете 58 или 76 – «Финансовые вложения».

Полученные деньги бенефициар должен признать доходом от продажи товаров или услуг, так как этот платеж гарантируется гарантией. Все процентные обязательства учитываются бенефициаром как внереализационный доход.

В случае неисполнения должником принятых на себя обязательств бенефициар должен направить оформленное в письменной форме требование гаранту о возмещении денежных средств в соответствии с договором. Там точно написано, какие были нарушения.

Сумма БГ, указанная в договоре, отражается по дебету счета 008 «Гарантия платежей и обязательств полученных». Он погашается поэтапно, когда долг выплачивается наличными.

Работа у принципала

Что касается бухгалтерского учета, то суммы, уплачиваемые принципалом в качестве залога, учитываются в соответствии со следующими признаками.

Если поручительство предназначалось для ликвидации на приобретение основных средств, их реконструкцию, модернизацию или ремонт, то расходы как в фискальном, так и в бухгалтерском учете увеличат его первоначальную стоимость. Гарантийные расходы на приобретение материалов или изделий включаются в их стоимость. Что касается налогового учета, то они также включаются в себестоимость или прочие расходы. Если поручительство было взято в иных целях, например, для возмещения НДС в указанном порядке, то такие затраты включаются в состав прочих производственных затрат, в налоговом учете они отнесены к внереализационным.

Кроме того, услуга по выдаче гарантии рассматривается как вид банковской операции, поэтому согласно ФЗ № 395-1 не облагается НДС.

Если она оказывается страховой организацией для осуществления налогооблагаемых операций, указанная услуга облагается в обязательном порядке НДС, регистрируется и принимается к вычету.

Сумма БГ, указанная в договоре кредитной организации, учитывается как внереализационные расходы.

Бухгалтерский учет БГ во многом определяется видом обязательства. Если речь идет, например, о сделке по приобретению имущества, то банковская гарантия, предоставляемая покупателем продавцу, относится к расходам, связанным с его приобретением. В расходы также входят проценты по кредиту, выданному на покупку недвижимости, комиссионные, различные наценки и множество других платежей.

Если гарантия была выдана до признания активов, то вознаграждение гаранта относится к ее фактической стоимости. Операция отображается проводкой: дебет счета 01; 07; 08; 10; 41 — кредит счета 76. Вознаграждение выплачено — дебет счета 76 — кредит счета 51.

В случае, если гарантия выдана после установления реальной стоимости товара, операция отражается записью: Дт 91,2 Кт 76.

Если залог предназначался для обеспечения долговых обязательств, затраты по займам относятся на прочие затраты по мере их возникновения или равномерно в течение срока действия договора.

Гарантия и налоговая отчетность

Действующее налоговое законодательство предопределяет представление в налоговую инспекцию отчетов, в которых отражаются расходы, связанные с банковской гарантией, в период ее фактической выдачи, а не в период выплаты ее денежных сумм.

В налоговом учете датой получения вознаграждения считается день подписания договора о выдаче поручительства клиенту.

Отсюда следует, что отражение в бухгалтерском учете залоговой документации имеет некоторые отличия от операций в налоговом учете. В нем вознаграждение связано с прочими расходами, связанными с запуском и реализацией различных продуктов, а также с теми, которые не имеют к ним никакого отношения.

Так или иначе, учетная политика предприятия должна предписывать формирование себестоимости продукции. Учет банковской гарантии отражается в бухгалтерском и налоговом учете бухгалтером-бухгалтером.

Банковская контргарантия и другие важные аспекты

Процесс выдачи банковской гарантии чем-то напоминает получение кредита или страховки от любого финансового риска. Ваш бухгалтерский учет во многом предопределяет цели, ради которых вы участвуете.

В некоторых случаях перед ее выдачей банк запрашивает у клиента финансовую гарантию в виде контргарантии.

Обычно это связано с выпуском ценных бумаг, стоимость которых может вырасти в будущем.

Учет гарантий кредитных организаций, независимо от их классификации, осуществляется строго в соответствии с требованиями, установленными законодательными актами.

При этом расходы, выраженные в денежном выражении и предназначенные для вознаграждения поручителя, могут быть уменьшены в налоге на прибыль, если они экономически обоснованы и подтверждены документально.

Еще один важный момент, если залог приобретался для участия в торгах, то расходы учитываются даже при проигрыше аукциона.

* Согласно условиям обязательства, предоставленного поручителем.

Как вести бухгалтерский и налоговый учет банковских гарантий

В текущей экономической ситуации банковская гарантия является одной из самых востребованных финансовых услуг. Это инструмент страхования финансовых рисков, которые могут возникнуть в связи с отказом контрагента от исполнения обязательств.

Кредитные (страховые) организации могут заключать договоры банковской гарантии на любую необходимую сумму и практически на любой срок не только с юридическими лицами, но и с индивидуальными предпринимателями.

На основании пункта 1 статьи 369 ГК РФ банковская гарантия гарантирует надлежащее исполнение принципалом своего обязательства перед бенефициаром (основного обязательства). Таким образом, банковская гарантия является одним из способов обеспечения обязательств и представляет собой банковскую гарантию*, гарантирующую выполнение обязательства, взятого на себя компанией, запросившей такую ​​гарантию.

*Иная кредитная организация, имеющая соответствующую лицензию ЦБ РФ.

В соответствии со статьей 368 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору банковской гарантии банк, выступающий в качестве гаранта, выдает по требованию клиента (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору (бенефициару) клиента сумму денег * при предъявлении бенефициаром письменного требования об оплате.

* Согласно условиям обязательства, предоставленного поручителем.

Предоставление банковской гарантии является обязательным в некоторых случаях, например:

В соответствии с пунктом 2 статьи 369 ГК РФ принципал уплачивает вознаграждение гаранту за выдачу банковской гарантии.
Выдача банками гарантий относится к банковским операциям в соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 5 Федерального закона от 02.12.1990. № 395-1 «О банках и банковской деятельности».

В соответствии с положениями подпункта 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ операции по исполнению банковских гарантий не облагаются (освобождаются от налогообложения) НДС на территории Российской Федерации:

    выдача и аннулирование банковской гарантии, подтвердить и изменить условия указанной гарантии, оплата по указанной гарантии, оформление и проверка документов по настоящей гарантии.

Следовательно, НДС с суммы вознаграждения банком-гарантом компании-основного не представлен.
Иная ситуация с гарантиями, выдаваемыми страховыми компаниями. Когда гарантом выступает страховая компания, вознаграждение за ее услуги облагается НДС. Суммы «входящего» НДС с вознаграждения поручителю могут быть вычтены основным обществом при соблюдении условий, указанных в пункте 1 статьи 172 НК РФ.

В нашей статье будут рассмотрены особенности бухгалтерского и налогового учета расходов на оплату труда поручителя организации-основной.

Здесь гарантия выдается без дополнительных условий со стороны банка, без открытия счета, депозита или залога.

Учет в бюджетных организациях

Первое, что нужно понять, стоит ли регистрировать банковскую гарантию. В отличие от гарантийного депозита, он не поступает на расчетный счет клиента, а депонируется в кредитной организации на период исполнения государственного контракта. То есть, получая официальную банковскую гарантию, бухгалтерских проводок по балансовым счетам нет. Такие разъяснения чиновники дали в письме Минфина от 27.07.2014 № 02-07-07/31342.

Операция отражается в балансе, как показано в таблице.

Причины расторжения: исполнитель выполнил или нарушил условия договора, либо договор был расторгнут в установленном порядке.

В виде залога, оформленного на основании ст. 96 Закона № 44-ФЗ отражение денежных поступлений на забалансовом счете 10 недопустимо!

Подрядчик нарушил условия договора, банк перечислил деньги в бюджетную (автономную) организацию, учет полученной банковской гарантии в данном случае:

Дт 2 201 11 510 Кт 2 205 41 660 — отражено поступление денежных средств из банка по официальному БГ на расчетный счет. Одновременное забалансовое увеличение 17 КОСГУ 140.

Дт 2 205 41 560 Кт 2 401 10 140 — начислен доход на средства полученные на БГ.

Покажем пример. ООО «Заря» приобретает объект у ООО «Актив». Стоимость имущества 1 500 000,00 руб. ООО «Заря» предоставляет продавцу банковскую гарантию. Комиссия поручителя составляет 3% от стоимости имущества — 45 000,00 руб. Плата должна быть оплачена единым платежом. Обязательство выдается сроком на один месяц. Сделка была совершена, все взаимные договоренности заключены в срок, никаких гарантий не применялось.

Важные моменты

Имейте в виду, что порядок списания комиссии с банка, равными долями или единовременным платежом, установлен в учетной политике. Соответствующее требование вытекает из положений ПБУ 1/2008.

Это вас заинтересует: Как узнать баланс карты Тинькофф: все доступные способы

Ключевым критерием выбора равномерного распределения затрат является динамика доходов, связанная с соответствующими затратами. Если доходы распределяются на несколько отчетных периодов, расходы должны отражаться в бухгалтерском учете синхронно.

При выборе подхода следует руководствоваться характеристиками активов. Если поставка материалов и сырья осуществляется последовательно, то более оправдано равномерное распределение затрат.

Поскольку расходы по вознаграждению поручителя не связаны непосредственно с производством и реализацией товаров (работ, услуг).

Банковская гарантия представляет собой письменное обещание кредитной организации заплатить компании (банку или другой кредитной организации) по договору, кредиту или долговой гарантии за третье лицо, не выполнившее свои обязательства.

Банковская гарантия используется в коммерческой деятельности как инструмент страхования рисков.

Три основных определения, используемых для расшифровки термина «банковская гарантия», представлены ниже:

Каждый из этих людей имеет определенные бонусы при выдаче банковской гарантии:

    бенефициару гарантировано получение оговоренной суммы при любом исходе сделки (даже если условия договора не выполнены или выполнены не полностью); гарант получает денежное вознаграждение за услугу по предоставлению поручительства (для него это источник дополнительного дохода); принципал может выполнить работу по договору или получить желаемый актив.

Хотя расходы по оплате комиссии по банковской гарантии несет принципал, в ряде случаев выдача такой гарантии является единственным способом получения выгодного и долгосрочного заказа.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте, правильно ли вы учли банковскую гарантию в бухгалтерском учете. Если у вас нет доступа, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Имейте в виду, что порядок списания комиссии с банка, равными долями или единовременным платежом, установлен в учетной политике. Соответствующее требование вытекает из положений ПБУ 1/2008.

Как распределяются права и обязанности при оформлении банковской гарантии

Банковская гарантия — обязательство, которое банк или иная кредитная организация выдает в качестве обеспечения выполнения договорных (договорных, закупочных) условий (ст. 368 ГК РФ). Предоставляется как в электронном, так и в письменном виде. При нарушении исполнителем ряда условий банк выплачивает организации-заказчику документально подтвержденную сумму денег.

В отношениях, связанных с предоставлением гарантии, участвуют три стороны:

    гарант (банк) — лицо, которое за определенную плату принимает на себя обязательство выдать гарантию; принципал (исполнитель) — участник, инициирующий выдачу банковской гарантии и являющийся должником по условиям договора; бенефициар (клиент) — лицо, интересы которого защищены банковской гарантией.

При этом выгодоприобретатель и принципал выступают сторонами договора, а также при заключении государственного контракта. Они действуют строго в соответствии с действующим гражданским законодательством (ст. 420 ГК РФ). Их взаиморасчеты осуществляются вне юрисдикции отношений, установленных с третьим лицом, банком, предоставившим гарантию.

Стороны взаимодействуют на основании действующего договора банковской гарантии, документа, определяющего правоотношения трех сторон: гаранта, бенефициара и принципала. В договоре о предоставлении банковской гарантии в обязательном порядке устанавливается, что банк-гарант уплачивает гарантию только в случае невозможности исполнения основным поставщиком обязательств, установленных государственным контрактом с клиентом-бенефициаром. В договоре банковской гарантии обязательно прописываются обстоятельства, при которых возникают ситуации платежа по банковской гарантии.

В соответствии со статьей 373 ГК РФ банковская гарантия начинает действовать с момента ее выдачи, если не предусмотрено иное, поэтому на счете 91315 БГ она должна отражаться в момент ее выдачи, если в гарантии не предусмотрено иная дата или условие вступления его в силу.

Банковская гарантия выданная с целью обеспечить иные обязательства

В подобных ситуациях сумма налога будет включена в состав расходов, не связанных с внедрением, или в расходы, объединенные с внедрением и исполнением. При этом учреждение само будет решать, на какие расходы выделить вознаграждение (оплату услуг поручителя.

Как правило, на практике к прочим затратам относятся, например: обязанность заказчика по оплате услуг, обязанность поставщика по поставке продукции и т. п.

Значение может иметь размер премии в составе внереализационных расходов, например, на обеспечение уплаты таможенных пошлин (платежей), уплату налогов, на применение порядка возмещения НДС и т. п

Расходы по банковским гарантиям признаются для целей налогообложения прибыли только при условии, что эти расходы полностью проверены и экономически обоснованы, а также их направление связано с получением прибыли. Для таких ситуаций вознаграждение учитывается в полном объеме для целей налогообложения.

Что нового в Ситибанке по вкладам для физических лиц? Ссылка на ответ.

Какая связь между сроком и процентной ставкой? Узнать больше.

Банковская гарантия очень популярна в наши дни. Банковские гарантии, выданные финансовым субъектом, учитываются на забалансовом счете 91315 «Гарантии и облигации выпущенные».

Заинтересованные лица по закону могут предоставить различные доказательства, которые могут обеспечить эту сделку.

    Из-за частых изменений в законодательстве информация иногда устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте. Все случаи очень индивидуальны и зависят от многих факторов. Основная информация не гарантирует решение ваших конкретных проблем.

Поэтому БЕСПЛАТНЫЕ специалисты-консультанты работают для Вас 24 часа в сутки!

Задайте вопрос через форму (ниже) или через онлайн-чат Позвоните на горячую линию:

    Москва и область — +7 (499) 110-43-85 Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09 Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ 24/7 и БЕЗ ВЫХОДНЫХ.

Какими проводками банковская гарантия отражается в бухгалтерском учете, мы расскажем позже. Spark-cd. ru В соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств определяется как сумма затрат на их приобретение, сооружение, изготовление, доставку и ввод в эксплуатацию в готовом виде состояние, в котором он пригоден для использования..

Островский Поликарп Семенович

Островский Поликарп Семенович

Главный экономист отдела банковского надзора.

Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов, Санкт-Петербург
финансы и кредит, экономист.

Пролистать наверх