В общем случае учреждение отражает собственное обязательство и гарантию одновременно, в момент заключения договора. Используйте один и тот же QFA для обеих транзакций.
Минфин пояснил, как выбирать КФО для учета банковской гарантии на забалансовом счете 10
Если поручительство обеспечивает соблюдение контрагентом возмездного договора, учреждение принимает на себя встречное обязательство по его уплате. Учитывается сумма такого обязательства на счете 502 01 в разрезе КФО.
В общем случае учреждение отражает собственное обязательство и гарантию одновременно, в момент заключения договора. Используйте один и тот же QFA для обеих транзакций.
Документ: Письмо Минфина России от 11 июня 2021 г. N 02-06-10/46636
Дт 91202 Кт 99999 – отражает принятие договора банковской гарантии к бухгалтерскому учету;
Порядок учета банковской гарантии
Заключение договора банковской гарантии является основанием для его отражения в забалансовом учете следующей записью:
Готовые работы на аналогичную тему
Учет обязательств банка по предоставленным гарантиям осуществляется на забалансовом счете 91315 «Гарантии и поручительства выданные».
К данному счету открываются лицевые счета для каждого выданного залога. Основанием для учета банковских гарантий является договор банковской гарантии, содержащий сведения о дате вступления гарантии в силу. Кроме того, кредитная организация осуществляет учет предоставленных гарантий в специальной банковской книге (с отметкой об исполнении).
Договор банковской гарантии также подлежит забалансовому учету как юридический документ:
Дт 91202 Кт 99999 – Договор банковской гарантии отражен во внебалансовом учете.
За предоставление банковской гарантии кредитная организация взимает комиссию банка, которая включается в доход банка при проводке:
Дт 30102 Кт 70601 — отражает комиссию за банковскую гарантию.
Для снижения кредитных рисков банки формируют резервы на возможные потери путем предоставления банковских гарантий, что отражается в бухгалтерском учете:
Дт 70606 Кт 47425 – отражает формирование резерва на случай невозврата денежных средств принципалом по банковской гарантии.
Гарантия прекращается и прекращается в определенных случаях, в том числе:
Выплата суммы гарантии кредитору. В этом случае проводка осуществляется в бухгалтерии:
Дт 60315 Кт корсчета кредитной организации. Счет 60315 (активный) предназначен для учета сумм, выплаченных по банковским гарантиям третьим лицам. Аналитический учет его ведется в разрезе каждой гарантии.
Указанная запись дополнена следующими проводками:
Дт 99999 Кт 91202 — банковская гарантия, по которой производились платежи, снята с баланса;
Дт 47425 Кт 70601 — восстановлен резерв на возможные потери по банковской гарантии;
Дт 70606 Кт 60324 — сформирован резерв в размере суммы, выплаченной по гарантии, которая не была взыскана с основного долга.
Возврат суммы денег основным объектом гарантии отражается платежом по счету 60315 и сопровождается возмещением суммы резерва на возможные потери:
Окончание гарантийного срока. В этом случае сумма гарантии списывается бухгалтерской проводкой:
Дт 91315 Кт 99998 — сумма банковской гарантии аннулирована в связи с истечением срока ее действия.
Договор банковской гарантии также снимается с учета путем проводки:
Дт 99999 Кт 91202 — Расторгнут договор банковской гарантии.
Резерв на возможные потери подлежит восстановлению через конституцию:
Отказ кредитора от прав по гарантии. В этом случае аналогичные записи делаются к записям в конце банковской гарантии.
Принципал, который по условиям основного договора должен выплатить клиенту оговоренную сумму;
Учет банковской гарантии в бюджетном учреждении – проводки
Принципал, который по условиям основного договора должен выплатить клиенту оговоренную сумму;
Гарант — банковская структура, которая обязуется оплатить денежные обязательства принципала по требованию бенефициара при наступлении определенных обстоятельств.
Учет банковских гарантий в бюджетном учете осуществляется бенефициаром на забалансовом счете 10 «Обеспечение исполнения обязательств». Сумма гарантии начисляется на основании первичных документов. При погашении обязательств, по которым выдана гарантия, сумма такой гарантии аннулируется. При анализе учет должен вестись отдельно по видам гарантий, по количеству гарантий и по видам обязательств. Бухгалтер создает следующую корреспонденцию:
Кт 10 при аннулировании суммы банковской гарантии.
Сумма залога отображается на счету в личном кабинете. 10 по дате его диспозиции по факту, а диспозиции — по дате прекращения обязательства по обеспечению того, что она была выдана (на этом нюансе было акцентировано внимание Минфина в Письме № 02-07-07/ № 31342 от 27.06.2014).
Если гарантия аннулируется в результате зачисления денежных средств от банка-гаранта, то компания, получающая деньги, должна накопить задолженность, а затем предъявить ее возврат:
При зачислении денег под банковскую гарантию право на платеж возникает на сумму гарантии, которая отражается по дебету счета 2 205 41 560 и кредиту счета 2 401 10 140;
Факт зачисления денежных средств отражается по дебету 2 201 11 510 и кредиту 2 205 41 660 с одновременным зачислением 10 забалансовых счетов.
В учете банковских гарантий в бюджетном учреждении могут быть внесены проводки по отражению пени; это необходимо в тех случаях, когда перечисление денежных средств банком по гарантии было произведено с опозданием (Дт 2 209 41 560 — Кт 2 401 10 140).
Пример 1
Дт 2 109 60 226 — Кт 2 302 26 730 на сумму 5000 руб. – в бухгалтерском учете комиссия начислена в пользу банка-гаранта;
Д 2 302 26 830 — К 2 201 11 610 на сумму 5000 руб. — Комиссионные обязательства перед банком полностью погашены.
Пример 2
Дт 10 — 175 000 руб., банковская гарантия на сумму договора принята и учтена в бухгалтерском учете;
Дт 2 205 41 560 — Кт 2 401 10 140 — 175 000 руб., у клиента накопилась задолженность по заявлению о переводе денежных средств, выданному банком-гарантом;
Д 2201 11 510 – К 2205 41 660 – 175 000 руб., денежные средства зачислены на счет бенефициара в счет оплаты банковской гарантии;
К 10 — 175 000 руб отражается списание аннулированной гарантии.
Если бы в данном примере подрядчик по договору исполнил свои обязательства, то в учете гарантий появились бы только две проводки: по дебету счета 10 при принятии гарантии и по кредиту счета 10 при принятии гарантии гарантия была принята разряжена. Промежуточные проводки с поступлением денежных средств на лицевой счет отражали бы договоренности между заказчиком и исполнителем без участия банка: накопление кредиторской задолженности перед контрагентом с последующим ее возмещением и поступлением денег на банковский счет.
Перед приемкой и регистрацией проверяется наличие всех обязательных сведений о банковской гарантии бюджетного учреждения. Клиент вправе отказаться от гарантии, не соответствующей требованиям законодательства, доверитель в такой ситуации исключается из участия в государственных закупках, а деньги, потраченные на выдачу гарантии, возврату не подлежат.
Кроме того, представители банка могут потребовать от клиента дополнительные контргарантии. Обычно в качестве материальной гарантии выступает выпуск ценных бумаг (которые впоследствии переоцениваются).
Учет банковских гарантий в бухгалтерском учете
Банковская гарантия является финансовым инструментом в бизнесе. Любые действия, совершаемые субъектом хозяйствования, независимо от формы собственности на имущество (частная, государственная) и организационно-правовой формы (коммерческие, некоммерческие общества или объединения юридических лиц), должны фиксироваться в информационных документах для подача в налоговую службу в порядке, установленном законодательством.
Важнейшие стороны деловых отношений фиксируются между партнерами в договоре, в котором отражаются основные моменты и определения, а также права и обязанности сторон.
В силу многих сложностей иногда не представляется возможным учесть все пункты договора, в связи с чем контрагент (одна из сторон договора) может использовать дополнительные виды обязательств — дополнительные договоры с соответствующим приложением к соглашениям, страховые полисы, другие обязательства.
В настоящее время банковские документы бывают следующих видов:
В данной ситуации при учете банковской гарантии в бухгалтерском учете доверитель делает запись, отражающую покупку объекта, на который она предоставляется, и одновременно включает в себестоимость вознаграждение:
Общие сведения
Страховая (кредитная) организация может заключить договор банковской гарантии на любую необходимую сумму и практически на любой срок не только с юридическим лицом, но и с индивидуальным предпринимателем. Согласно тому, что установлено в п. 1 ст. 369 НК РФ, обеспечивает соблюдение принципалом обязательства перед выгодоприобретателем. Проще говоря, банковская гарантия – это поручительство перед кредитором. Банк гарантирует, что компания, запрашивающая гарантию, выполнит обязательство.
Финансовое учреждение, в соответствии с положениями ст. 368 ТК, выступая в качестве поручителя, выдает по требованию доверителя (клиента) письменное обязательство уплатить бенефициару (кредитору) денежную сумму, указанную в договоре, в случае представления последним соответствующего письменного требования.
Как установлено в п. 2 ст. 369 НК РФ принципал обязан уплатить вознаграждение поручителю.
В некоторых случаях гарантия финансовой организации обязательна:
Выдача обеспечения включается в число банковских операций на основании п. 8 ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 395-1.
На основании положений вкл. 3 п.3 ст. 149 НК РФ не облагаются НДС операции по:
Соответственно НДС с суммы комиссии (вознаграждения) банком-гарантом принципалу не предъявляется.
По-разному решается вопрос о гарантиях, предоставляемых страховыми компаниями. В этом случае вознаграждение облагается НДС. Комиссия «входного» налога поручителю вправе быть вычтена доверителем при выполнении условий, предусмотренных п. 1 ст. 172НК.
В этом случае банковская гарантия учитывается на забалансовом счете 008 «Гарантии по обязательствам и платежам полученным». Сумма на счету эквивалентна сумме, которая была указана в договоре. Эта сумма постепенно списывается с забалансового счета в результате амортизации долга.
Банковская гарантия — как её учитывать в бухгалтерии?
На сегодняшний день банковская гарантия является одной из самых востребованных услуг. С его помощью страхуются финансовые риски, которые иногда возникают при отказе контрагента от исполнения своих обязательств в связи с исполнением договора.
С 1 января нового 2014 года вступает в силу новый 44-ФЗ «О контрактной системе». В нем банковская гарантия будет применяться в сильно расширенном варианте, а значит, к бухгалтерии будет больше вопросов, как учитывать бухгалтерские расходы, как и как отражать операции?
Прежде всего необходимо уточнить, что такое банковская гарантия?
Банковская гарантия — обязательство банка (или кредитной организации, или страховой организации) в письменной (или в электронной форме), выданное по указанию другого лица, именуемого принципалом, уплатить кредитору (бенефициару) денежная сумма согласно условиям договора. Гарант уплачивает установленную в договоре сумму в случае письменного требования бенефициара. Срок действия банковской гарантии начинается с даты ее выдачи, а срок действия указывается в договоре. Его можно проводить на любую сумму и на любой срок, как с юридическими лицами, так и с ИП.
В некоторых случаях банковская гарантия должна быть предоставлена в обязательном порядке. Например, предоставляется до заключения госконтрактов; в новой форме — 44-ФЗ — также может быть предусмотрено для обеспечения участия в торгах, аукционах и конкурсах.
Какие документы могут подтвердить правильность учета банковской гарантии?
Иногда у бухгалтера возникает вопрос: как все это оформить документально? Квитанции и счета, конечно же, предоставляются вместе с банковской гарантией, но иногда гарантия предоставляется в виде электронного сообщения. Что делать с этим вариантом предоставления банковской гарантии?
Дело в том, что в соответствии с пунктом 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 марта 2012 г. N 14 «О некоторых вопросах практики разрешения споров…» банковская гарантия, выданная в форма электронного сообщения с использованием телекоммуникационной системы SWIFT идентична банковской гарантии в письменной форме.
И если при выдаче банковской гарантии не были соблюдены определенные требования, предъявляемые иногда бенефициаром или гарантом к бланку гарантии, то это не повод ее не учитывать. Заинтересованные лица вполне на законных основаниях могут предоставить различные доказательства, способные подтвердить данную сделку.
Банковская гарантия – ее отличительные черты
Поручителем всегда выступает банк, кредитное учреждение или страховая организация. Естественно, банковская гарантия доверителю бесплатно не выдается, а значит бухгалтеру придется учитывать проводимые операции по счетам. Банковская гарантия не может зависеть от основного обязательства. Кроме того, эта гарантия неотзывная, то есть безотзывная. Права, вытекающие из банковской гарантии, не могут быть переданы другому лицу, если, конечно, обратное не предусмотрено в самом документе.
В банковской гарантии обязательно указывается срок, на который она выдается. Если срок не указан, то (банковская гарантия) в соответствии со ст. 432 ГК РФ считается не возникшим. При этом срок гарантии может быть равен, больше или меньше срока исполнения обязательств.
Обычно в гарантии указывается, кто является бенефициаром, но в связи со сложившейся практикой разрешения споров, без указания бенефициара в документе, банковская гарантия по-прежнему считается действительной.
Когда гарант выдает банковскую гарантию в пользу бенефициара без предварительного письменного соглашения между принципалом и гарантом, гарантия не будет считаться недействительной. Однако принципал может до выдачи банковской гарантии бенефициару заключить договор с гарантом, в котором будут указаны условия, на которых будет заключена банковская гарантия. В договоре гарант может предусмотреть, в частности, право требовать от доверителя в порядке апелляции определенного вознаграждения, если он уплатит бенефициару определенную денежную сумму в связи с предъявленными требованиями.
Ни гарант, ни бенефициар не платят НДС при исполнении гарантом обязательств по банковской гарантии. Иными словами, при совершении таких операций, как оплата гарантии, выдача и аннулирование банковской гарантии, уплачивать НДС не нужно.
Операции, осуществляемые для погашения обязательств по кредитному договору, также не облагаются НДС, так как в соответствии с действующим законодательством все кредитные операции освобождены от налогообложения.
Исключение составляют операции, возникающие при выдаче страховыми организациями банковских гарантий; Эти услуги облагаются НДС.
Гарант обязан отразить бухгалтерские проводки при исполнении обязательств по банковской гарантии.
Как только бенефициар получает деньги от поручителя (в связи с исполнением обязательств), бухгалтер делает соответствующую запись в специальной книге по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с различными кредиторами и дебиторами» Задолженность доверителя отражается в бухгалтерском учете в зависимости от вида обязательств Это может быть субсчет 58-3 «Займы выданные», счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», счет 76 или 58 «Финансовые вложения».
Буква «Г» в накладной указывает на расчеты с поручителем, буква «К» — расчеты с контрагентами.
Учет получения бенефициаром денежных средств от поручителя
Бенефициар при получении денежных средств от гаранта (в денежной форме) должен признать выручку от реализации товаров (работ, услуг), так как платеж был обеспечен гарантией. Обеспечивая обязательства по уплате процентов по безотзывной банковской гарантии, бенефициар регистрирует внереализационный доход в виде процентов по кредиту.
Способы отражения учета бенефициара при исполнении обязательств по банковской гарантии
При неисполнении принципалом основного обязательства (или ненадлежащем его исполнении) бенефициар предъявляет гаранту требование о выплате денежных средств в соответствии с договором поручительства (в письменной форме). В этом требовании должно быть указано, что именно доверитель нарушил при исполнении договора. Срок действия банковской гарантии истекает, когда бенефициар получает сумму, причитающуюся по договору, или если истекает срок действия банковской гарантии.
Сама гарантия учитывается на забалансовом счете 008 «Гарантии по обязательствам и платежам полученным». Сумма на счету равна той цифре, которая прописана в договоре.
Сумма списывается с забалансового счета постепенно, по мере погашения долга.
УСН: особенности учета банковской гарантии
При упрощенном налоговом режиме бенефициар, получивший денежные средства от поручителя, обязан отразить выручку от реализации имущества и/или внереализационный доход в случае получения денежных средств в счет процентов по кредиту.
Как только бенефициар получает денежные средства от поручителя (по исполнению договора), бухгалтер делает записи в специальной книге по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с различными кредиторами» и дебиторов». При этом задолженность доверителя отражается по дебету счета 76 — по кредиту (58-3, 62, 76,78) счетов в зависимости от вида обязательств. Это может быть субсчет 58-3 «Займы выданные», счет 62 «Расчеты с покупателями и клиентами», счет 76 или 58 «Финансовые вложения».
В этом случае банковская гарантия учитывается на забалансовом счете 008 «Гарантии по обязательствам и платежам полученным». Сумма на счету эквивалентна сумме, которая была указана в договоре. Эта сумма постепенно списывается с забалансового счета в результате амортизации долга.
Учет банковской гарантии у доверителя
В первую очередь следует знать, что такая услуга, как предоставление банковской гарантии банком или кредитной организацией, относится к банковской операции, и согласно ФЗ № 395-1 такая услуга не облагается НДС. Но если банковская гарантия выдана страховой компанией, то такая услуга облагается обязательным налогом на добавленную стоимость. В этом случае принципал должен вычесть НДС, предварительно отразив эту услугу в учете. Но при этом для осуществления операций, которые облагаются налогом, должна быть предоставлена банковская гарантия.
Принципал не может вычесть входной НДС, если операции, осуществляемые в связи с выдачей гарантии, не приводят к возникновению НДС.
Если банковская гарантия выдана банком или кредитной организацией, сумма налога на прибыль учитывается в составе внереализационных расходов. При выдаче страховой организацией банковской гарантии данная операция учитывается для налога на прибыль.
Учет вознаграждения поручителю
Этот учет будет зависеть от типа обязательства. Например, да
При покупке недвижимости покупатель предоставляет продавцу банковскую гарантию, тогда это будет считаться расходом, который связан с приобретением недвижимости.
В состав расходов в этом случае будут включены расходы на приобретение имущества, проценты, уплаченные за кредит, выданный на приобретение имущества, различные надбавки (доплаты), комиссии, таможенные пошлины и платежи и т. п. Сумма вознаграждения поручителю включается в фактическую стоимость приобретенного товара, если гарантия была выдана до принятия товара к учету.
Сумма вознаграждения поручителю включена в реальную стоимость актива — дебет счета (01.07.08.10.41…) — кредит счета 76.
Если банковская гарантия выдается после формирования реальной стоимости активов, бухгалтер должен отразить следующие проводки:
Процентные расходы признаются прочими расходами, если гарантия выдана в обеспечение долговых обязательств.
Дополнительные расходы включаются при желании равномерно в состав прочих расходов в течение всего срока действия договора. В учетной политике обязательно отражается выбранный метод учета дополнительных затрат по займам либо учет равномерно на протяжении всего периода кредита, либо на момент того периода, в котором они возникли.
В результате в учете появятся следующие проводки:
Дебет счета 91.2 — Платеж по счету 76 (отражает сумму вознаграждения поручителю).
Дебет счета 76 — Платеж по счету 51 (отражает выплату вознаграждения поручителю)
Банковская гарантия, выданная для обеспечения других обязательств
В этом случае сумма налога включается в состав внереализационных расходов или в состав расходов, связанных с производством и реализацией. Кроме того, организация сама решает, к какой группе расходов отнести данную сумму вознаграждения (оплата услуг поручителя). Обычно на практике к прочим расходам относят, например, обязательство заказчика по оплате работ (услуг), обязательство поставщика по поставке продукции и др..
В составе внереализационных расходов учитывается сумма вознаграждения, например, для применения порядка декларирования декларации по НДС, для обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов и т. п
Гарантийные расходы признаются для целей налога на прибыль при условии, что эти расходы являются экономически обоснованными и обоснованными, кроме того, они должны быть направлены на получение дохода. В этом случае вознаграждение учитывается для целей налогообложения в полном объеме.
В ситуациях, когда отдельные требования, иногда предъявляемые гарантом или бенефициаром, которые должны были быть предъявлены при выдаче банковской гарантии вместе с ней, не были соблюдены, это не является основанием для отказа в принятии гарантии к сведению. На правовой основе заинтересованное лицо вполне может доказать подлинность сделки, представив веские доказательства.
Учет банковских гарантий
Банковская гарантия на сегодняшний день является одной из самых востребованных услуг. Прибегая к такому обязательству, можно застраховать финансовые риски, которые могут возникнуть в случае отказа контрагента от исполнения своих обязательств в связи с исполнением договора.
Уже с 1 января текущего года вступил в силу новый Федеральный закон «О контрактной системе» (№ 44-Ф3). Далее существенно расширяется сфера действия банковской гарантии. Что, в свою очередь, вызывает больше вопросов у бухгалтерии: как отслеживать расходы, как и как отображать проводки.
———————————
Глава 3 «Определение базы для формирования резерва по условным обязательствам кредитного характера» Утверждено Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери. Банка России от 20.03.2006 N 283-П.
Сущность и нормативно-правовая база
Банковская гарантия (бухгалтерские проводки приведем ниже) — это обязательство, которое банк или любая другая кредитная организация выставляет в качестве страховки выполнения договорных (договорных, аквизиционных) условий. Предоставляется как в электронном, так и в письменном виде.
Если исполнитель нарушил ряд условий, банк выплачивает организации-заказчику документально подтвержденную сумму денег.
В отношениях поставки участвуют три стороны:
- поручитель (банк) — лицо, принимающее на себя обязательство за определенную плату; принципал (исполнитель) — участник, инициирующий выдачу БГ и являющийся должником по условиям договора; выгодоприобретатель (клиент) — лицо, чьи интересы защищает БГ.
Деятельность BG регулируется гражданским и банковским законодательством. В этих же нормативных правовых актах можно найти ответ на вопрос, регистрируется ли банковская гарантия.
В ГК РФ положения, регулирующие данное финансовое обязательство, подробно изложены в главе 23 (п. 6 ст. 168, 169, 374-379, ст. 429 ГК РФ). Выдача БГ кредитными организациями относится к банковским операциям на основании п. 8 ч. 1 ст. 5 ФЗ от 12.02.1990 № 395-1.
Отражение банковской гарантии в бухгалтерском учете напрямую зависит от вида финансового обязательства, по которому она была выдана. Существует ряд ситуаций, при которых требуется экстрадиция:
Обеспечить соблюдение условий оплаты приобретаемого имущества (ИПЗ и основных средств). Обеспечить выполнение кредитов, займов и других долговых обязательств. За гарантию при возврате аванса, так как многие контрагенты ставят условием обязательность предоставления аванса. Обеспечить выполнение других обязательств.
Дебет 10 Счета 10 — Материалы (Актив) (15 «Приобретение и приобретение материальных ценностей») Кредит 60 Счета 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Актив-пассивы) — сумма вознаграждения, выплачиваемая при получении банковской гарантии, обеспеченной расчетами для приобретения или создания запасов.
Банковская гарантия: некоторые вопросы бухгалтерского и налогового учета
Банковская гарантия: некоторые проблемы бухгалтерского и налогового учета Статья 329 ГК РФ определяет банковскую гарантию как один из способов исполнения обязательств. Банковская гарантия представляет собой письменное обязательство банка, иной кредитной организации или страховой организации (гаранта) произвести по требованию другого лица (принципала) платеж кредитору принципала (бенефициара) в соответствии с условиями обязательства Вручается гарантом, денежная сумма по предъявлении бенефициаром письменного требования об оплате.
Сумма полученных гарантий учитывается бенефициаром на забалансовом счете 008 Счет 008 — Гарантии по обязательствам и платежам полученным (Действующий). Принципал не ведет учет банковской гарантии, но обязан вести учет расходов, связанных с получением банковской гарантии.
Согласно п. 8 ст. 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 (с изменениями от 2 июля 2014 г.) «О банках и банковской деятельности» выдача банковских гарантий кредитной организации относится к банковским операциям. При этом принципал уплачивает вознаграждение гаранту за выдачу банковской гарантии. Таким образом, организация, получившая банковскую гарантию, несет расходы, связанные с вознаграждением кредитной организации за выдачу банковской гарантии.
Минфин России в письме от 01 августа 2005 г. N 0 3-0 3-04/1/111 определил порядок отнесения расходов, связанных с выплатой вознаграждения, для целей налогового учета. В соответствии с ним расходы по банковской гарантии по кредиту, полученному с целью приобретения основных средств, а также связанные с их приобретением, должны быть учтены в первоначальной стоимости приобретаемого основного средства. Также в первоначальную стоимость элемента основных средств не включаются расходы, для которых установлен особый порядок исчисления прибыли. Например, расходы на уплату процентов по кредиту, которые относятся к внереализационным расходам. Также в бухгалтерском учете
При приобретении товарно-материальных запасов расходы на получение банковской гарантии при условии действительности вашей расписки включаются в стоимость этих товарно-материальных ценностей.
Таким образом, суммы вознаграждения, выплаченные кредитной организации, могут амортизироваться следующими бухгалтерскими проводками:
Дебет 08 Счет 08 — Вложения во внеоборотные активы (Активы) Кредит 60 Счет 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активы-обязательства) — сумма вознаграждения, выплачиваемого при получении банковской гарантии, обеспеченной расчетами за приобретение или создание основные средства, а также их реконструкция, модернизация, дооборудование и другие мероприятия, повышающие первоначальную стоимость объекта.
Дебет 08 Счет 08 — Вложения во внеоборотные активы (Активы) Кредит 60 Счет 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активы-обязательства) — сумма вознаграждения, выплачиваемого при получении банковской гарантии, обеспеченной расчетами за приобретение или создание нематериальные активы.
Дебет 08 Счет 08 — Вложения во внеоборотные активы (Активы) Кредит 60 Счет 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активы-обязательства) — сумма вознаграждения, выплачиваемого при получении гарантированной банковской гарантии по оплате научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ работа.
Дебет 10 Счета 10 — Материалы (Актив) (15 «Приобретение и приобретение материальных ценностей») Кредит 60 Счета 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Актив-пассивы) — сумма вознаграждения, выплачиваемая при получении банковской гарантии, обеспеченной расчетами для приобретения или создания запасов.
Дебет 41 Счет 41 — Товары (Актив) Кредит 60 Счет 60 — Договоры с поставщиками и подрядчиками (Актив-обязательства) — сумма вознаграждения, выплачиваемого при получении банковской гарантии, обеспеченной договорами на приобретение товаров для их последующей перепродажи (в организации торговли и общественного питания)
Дебет 08 Счет 08 — Вложения во внеоборотные активы (Активы) Кредит 67 Счет 67 — Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (Обязательства) — сумма начисленных процентов по кредиту, гарантированному банком, или кредиту, полученному на приобретение или создание основных средств, расчетов по договору подряда, на оплату научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
Дебет 91 Счет 91 — Прочие доходы и расходы (Активы-обязательства), субсчет «Прочие расходы», Кредит 66 Счет 66 — Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (Обязательства) — при получении кредита под залог банковской гарантии или займа на приобретение товарно-материальных ценностей (сырья и материалов — организации в сфере материального производства, организации, специализирующиеся на выполнении работ или оказании услуг, или товаров — организации торговли и общественного питания).
Бенефициар учитывает (забалансовый учет) получение банковской гарантии и ее аннулирование, как правило, одновременно с операциями, по которым он получил банковскую гарантию:
Дебет 58 Счет 58 — Финансовые вложения (Актив) Кредит 51 Счет 51 — Расчетные счета (Актив) — сумма займа
Дебет 008 Счет 008 — Гарантия по обязательствам и платежам полученным (Актив) — сумма полученной банковской гарантии
Дебет 58 Счет 58 — Финансовые вложения (Активы) Кредит 91 Счет 91 — Прочие доходы и расходы (Активы-обязательства) — сумма процентов полученных за пользование кредитом
Дебет 51 Счет 51 — Расчетные счета (Актив) Кредит 58 Счет 58 — Финансовые вложения (Актив) — сумма денежных средств, полученных от принципала в счет погашения основного долга и начисленных процентов
Кредит 008 Счет 008 — Гарантия исполнения обязательств и платежей полученных (Актив) — сумма банковской гарантии, аннулированной после завершения расчетов по выданному кредиту. В случае несвоевременного или неполного исполнения обязательств доверителем возникает необходимость отражения дополнительных операций в бухгалтерском учете всех сторон договора.
При оплате по банковской гарантии стоимости закупаемых доверителем материалов производятся следующие бухгалтерские проводки :
При ведении учета бенефициаром:
Дебет 008 Счет 008 — Обеспечение по обязательствам и платежам полученным (Актив) — сумма полученного обеспечения
Дебет 62 Счет 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками (Актив-обязательство) Кредит 43 Счет 43 — Готовая продукция (Актив) — сумма стоимости отгруженных материалов
Дебет 51 Счет 51 — Расчетные счета (Актив) Кредит 62 Счет 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками (Актив-пассив) — сумма денежных средств, полученных от принципала
Дебет 76 Счет 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Актив-обязательство), субсчет «Расчеты по претензиям», Кредит 62 Счет 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками (Актив-обязательства) — сумма требования, предъявленного банку-гаранту (одновременно взыскана задолженность должника — получателя товара). В этом случае, а также при получении залога основанием для применения залога является отказ основного должника (принципала) от удовлетворения кредита кредитора (бенефициара) либо неполучение Кредитором от должника в течение срок разумного ответа на жалобу
Дебет 51 Счет 51 — Расчетные счета (Активы) Кредит 76 Счет 76 — Расчеты с различными дебиторами и кредиторами (Активы-обязательства) — сумма денежных средств, полученных от поручителя
Кредит 008 Счет 008 — Обеспечение обязательств и платежей полученных (Актив) — сумма погашенной стоимости. При исполнении гарантом своего обязательства бенефициар обязан передать соответствующие документы, на основании которых он может подать жалобу на принципала. Бенефициар не участвует в расчетах по взысканию сумм, уплаченных банком принципала. При выдаче банковской гарантии по кредиту, выдаваемому бенефициаром, производятся следующие бухгалтерские проводки:
При ведении учета бенефициаром:
Дебет 008 Счет 008 — Обеспечение по обязательствам и платежам полученным (Актив) — сумма полученного обеспечения
Дебет 58 Счет 58 — Финансовые вложения (Актив) Кредит 51 Счет 51 — Расчетные счета (Актив) — сумма займа
Дебет 58 Счет 58 — Финансовые вложения (Активы) Кредит 91 Счет 91 — Прочие доходы и расходы (Активы-обязательства) — сумма начисленных процентов
Дебет 51 Счет 51 — Расчетные счета (Актив) Кредит 58 Счет 58 — Финансовые вложения (Актив) — сумма денежных средств, полученных от основного долга в счет погашения ссудной задолженности и начисленных процентов
Дебет 76 Счет 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Активы-обязательства), субсчет «Расчеты по кредитам», Кредит 58 Счет 58 — Финансовые вложения (Активы) — сумма кредита, предъявленного банку-гаранту (при этом, это погашает долг должника-получателя товара). Дебет 51 Счет 51 — Расчетные счета (Активы) Кредит 76 Счет 76 — Расчеты с различными дебиторами и кредиторами (Активы-обязательства) — сумма денежных средств, полученных от банка-гаранта
Кредит 008 Счет 008 — Обеспечение обязательств и платежей полученных (Актив) — сумма погашенной стоимости.
В этом случае в состав расходов будут входить: стоимость приобретения имущества, проценты, уплаченные за пользование кредитом (займом, планируемым на приобретение имущества), различные надбавки или скидки, комиссионное вознаграждение, таможенные пошлины (платежи) и тому подобное. Вознаграждение гаранта будет включено в фактическую стоимость приобретаемого товара в случаях, когда банковская гарантия была выдана до учета товара. Polojit-dengi-na-kartu-cherez-bankomat. ru Срок, на который выдается банковская гарантия, должен быть указан в банковской гарантии в обязательном порядке. Что касается срока, гарантия может быть равна, меньше или больше срока, за который должны быть выполнены обязательства. Если банковская гарантия вообще не содержит информации о сроке..
