Через счет 76 «Расчеты с разными дебиторами/кредиторами» с включением затрат в себестоимость;
Комиссия за банковскую гарантию: проводки
Сущность правоотношений в рамках банковской гарантии заключается в следующем:
Два хозяйствующих субъекта намерены осуществить сделку купли-продажи или оказания услуг, при этом покупатель (принципал) предоставляет продавцу (бенефициару) гарантии оплаты оговоренной суммы при определенных обстоятельствах;
Банк выступает гарантом, который при соблюдении всей совокупности требований договора, в случае если плательщик не может погасить задолженность, производит оплату своими силами;
Покупатель может оплатить сумму сделки самостоятельно, если этого не происходит, то за него это делает банк, а за предоставление банковской гарантии (вне зависимости от того, кто фактически оплатил задолженность перед поставщиком) покупатель оплачивает комиссию в кредитную организацию;
Если банк производил платеж поставщику от имени покупателя из собственных средств, покупатель должен возместить эти расходы банку (денежными средствами или товарами, послужившими залогом по договору поручительства).
С учетом комиссии за выдачу банковской гарантии проводки отражаются отдельно по каждому договору, проводки производятся вне зависимости от того, понадобилось ли содействие банка для оплаты услуг провайдера.
Добрый вечер,
Если организация, применяющая УСН 6% (доход), выиграла на электронном аукционе по государственному контракту, то в зависимости от условий проведения аукциона перечисление обеспечительного платежа оператору электронной площадки отражается с следующим образом:
P55K51 или P76K51
Кроме того, гарантийный депозит учитывается на забалансовом счете 009 «Величины по обязательствам и платежам выданным»:
Д 009 — отражается сумма залога
Как при УСН «доходы» правильно учесть расходы на госконтракт?
Привет! Подскажите, пожалуйста, как правильно учесть расходы по госконтракту, который мы выиграли: вознаграждение за предоставление банковской гарантии, обеспечение договора для клиента, вознаграждение оператору электронной площадки, при упрощенном налогообложении?
Можно ли сделать все сразу или нужно разбить на время?
Добрый вечер,
Если организация, применяющая УСН 6% (доход), выиграла на электронном аукционе по государственному контракту, то в зависимости от условий проведения аукциона перечисление обеспечительного платежа оператору электронной площадки отражается с следующим образом:
P55K51 или P76K51
Кроме того, гарантийный депозит учитывается на забалансовом счете 009 «Величины по обязательствам и платежам выданным»:
Д 009 — отражается сумма залога
За участие в аукционе электронная площадка удерживает свою комиссию (вознаграждение оператора электронной площадки). Эта сумма отражается в составе прочих расходов:
Д 91.2 К 55 (76) — вознаграждение оператора электронной площадки включено в состав прочих расходов
В этом случае сумма обеспечительного платежа списывается с забалансового счета:
К 009 — сумма залога аннулирована
Расходы по оплате банковской гарантии также признаются прочими расходами (п. 11 ПБУ 10/99). В бухгалтерском учете расходы на выплату вознаграждения банку за получение банковской гарантии отражаются на счете 76 «Договоры с различными дебиторами и кредиторами»:
Д 76 К 51 — вознаграждение, уплаченное банку за предоставление банковской гарантии
Д 91.2 К 76 — вознаграждение банка включено в состав прочих расходов
В налоговом учете при УСН не учитываются расходы, связанные с участием в электронной коммерции, в частности, расходы на изготовление электронных ключей, расходы на оплату труда оператора электронной площадки.
Письма Министерства финансов Российской Федерации от 13 мая 2009 г. N 03-11-06/2/85, от 2 июля 2007 г. N 03-11-04/2/173
При заключении договора с доверителем гарант озвучивает точную сумму комиссии за финансовые услуги. В договоре прописывается форма отчислений от комиссии: фиксированная, процент от гарантированной цены государственного контракта или любая другая.
Утверждаем правила учета банковских гарантий в учетной политике
В учетной политике должны быть установлены правила взаиморасчетов с гарантом в отношении выданной гарантии. Методика учета расходов и займов по займам также утверждена в соответствии с ПБУ 15/2008. Возможны несколько вариантов: расходы учитываются в составе прочих расходов или единообразно признаются дополнительными расходами по кредитам и займам (п. 7, 8 ПБУ 15/2008). Учет возможен только в период действия договора поручительства с банком.
Методология распределения затрат не влияет на бухгалтерские проводки. Подготовьте следующие строки:
Если вы взяли банковскую гарантию для обеспечения государственного контракта, считайте комиссионные расходы частью собственных или других расходов. Публикации по фиксации обеспечения обязательств в государственных закупках ничем не отличаются от учета любого другого варианта гарантии.
Часть 1 ст. 45 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О системе договоров в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» определено, что заказчики, осуществляющие Закупки, принимают банковские гарантии, выданные банками, включены в положения ст. 74.1 НК РФ перечень банков, отвечающих установленным требованиям по приему банковских гарантий для целей налогообложения.
Учет комиссии за предоставление банковской гарантии
Организация применяет общую систему налогообложения, является поставщиком по госконтракту. Организация уплатила комиссию банку за выдачу банковской гарантии. Приобретена банковская гарантия для заключения договора на поставку товара. Комиссия, уплаченная за выдачу банковской гарантии, не возвращается ни в коем случае (даже если договор не заключен). Как правильно учесть эту комиссию в бухгалтерском и налоговом учете, если срок действия банковской гарантии 6 месяцев? Можно ли полностью учесть расходы на комиссию по банковской гарантии в случае отзыва банковской гарантии или незаключения договора?
Он предоставляется в обмен на оплату комиссии и должен быть зарегистрирован. Какие бухгалтерские проводки нужны для отражения банковской гарантии?
Как вести бухгалтерский учет у принципала
Считается, что БГ следует учитывать на забалансовых счетах 008 и 009, но это не совсем так, ведь поручительство получено за кредитора и выдано не им лично, а поручителем. В результате вам не нужно вести учет самостоятельно.
Должен ли я платить НДС? При выдаче банком или кредитной организацией — нет (по 395-1-ФЗ). Это правило не распространяется на документы, выданные страховой компанией.
Хотя сама гарантия не облагается подоходным налогом, она выдается по сделкам, облагаемым подоходным налогом. При этом, если итоговая сделка совершена без учета НДС, то применить к вычету входной НДС нельзя.
При необходимости предоставления банковской гарантии по обязательствам по оплате продукции формируются проводки:
- Перечислить вознаграждение поручителю: Дт 76, Кт 51. В состав прочих расходов включить: Дт 91, Кт 76. Учесть сумму вознаграждения поручителю в общей стоимости товара: Дт 41, Кт 76. Принять товар к учету: Дт 41, Кт 60. Если задолженность перед кредитной организацией погашена, но возникла перед поручителем: Дт 60, Кт 76.
Если обязательства по возврату заемных средств обеспечены банковской гарантией, записи должны быть следующими:
- Получить кредит: Дт 51, Кт 66. Проценты по договору займа включены в состав расходов: Дт 91, Кт 66. Задолженность поручителя в части погашения уплаченной им суммы кредитору: Дт 66, Кт 76.
В соответствии с пунктом 8 ПБУ 15/2008 дополнительные расходы по займу могут быть единовременно включены в состав прочих расходов в течение срока действия займа (договора займа).
Налог на прибыль
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ под обоснованными расходами понимаются экономически обоснованные расходы, оценка которых выражается в денежном выражении.
Под документально подтвержденными расходами понимаются расходы, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота иностранного государства, на территории которого соответствующие расходы были произведены, и (или) документами косвенно подтвердить понесенные расходы (в т. ч таможенную декларацию, командировочное поручение, проездные документы, отчет о выполненных работах в соответствии с договором).
Порядок учета расходов на вознаграждение по банковской гарантии в налоговом учете, а также бухгалтерском учете зависит от вида обязательства, по которому выдана гарантия.
Также имеет значение, является ли поручителем банк или страховая компания.
Ситуация 1: Получена банковская гарантия, обеспечивающая выполнение обязательств по оплате приобретаемого имущества.
В соответствии с пунктом 2 статьи 254 НК РФ стоимость материально-производственных запасов (ИПЗ), включаемая в стоимость материалов, определяется исходя из их закупочных цен (без учета НДС и акцизов, за исключением положений НК РФ). Российской Федерации), в том числе:
- комиссионные, выплачиваемые посредническим организациям, импортные пошлины и налоги, транспортные расходы, прочие расходы, связанные с приобретением МПЗ.
Все прочие расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ, понесенные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доход от реализации текущего месяца.
Соответственно, если получение гарантии непосредственно связано с приобретением товара, организация вправе включить сумму этого сбора в стоимость его приобретения, увеличив тем самым сумму прямых затрат.
В соответствии со статьей 320 организации необходимо установить в учетной политике для целей налогообложения порядок формирования стоимости приобретения товаров.
В соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств определяется как сумма затрат на их приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны использовать.
При этом расходы на оплату банковских услуг также могут быть признаны:
- как косвенные расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 320 НК РФ), в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 25 п. 1 ст. 264), в составе внереализационных расходов (п. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Резюмируя вышеизложенное, в случае получения поручительства в обеспечение обязательств по оплате товаров и материалов, основных средств и иного имущества, организации самостоятельно выбирают способ включения расходов в вознаграждение поручителей для целей налогообложения и бухгалтерского учета, установленный в Положении учетная политика.
Ситуация 2: Получена банковская гарантия в обеспечение исполнения долговых обязательств (займов, кредитов и т. п.).
Вознаграждение за поручительство, полученное в обеспечение исполнения займов и кредитов, учитывается в составе внереализационных расходов в соответствии с:
При этом следует отметить, что в соответствии с п. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ налогоплательщик признает расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида с учетом учет реквизитов, предусмотренных статьей 269 НК РФ.
Вышеуказанные признаки являются установленными пределами, в пределах которых могут учитываться проценты для целей налогового учета по налогу на прибыль в соответствии со статьей 269 НК РФ.
Следовательно, организации, выплачивающие банку вознаграждение за выдачу гарантии в процентном выражении, сталкиваются с налоговым риском, если размер такого вознаграждения не соответствует пределам, установленным статьей 269 НК РФ.
Согласно разъяснениям Минфина, приведенным в Официальном письме № 03-03-06/1/7 от 16.01.2008, налогоплательщики в случае определения размера вознаграждения за предоставление банковской гарантии в процентах формы, положения статьи 269 НК РФ применяются:
«Учитывая, что по условиям договора о предоставлении банковской гарантии размер комиссионного вознаграждения банку устанавливается в процентах от количества поставленной продукции, для целей налогообложения прибыли указанные расходы приравниваются к расходам в форме процентов по долговым обязательствам.
Таким образом, согласно п. 3 ст. 43 Кодекса процентами признается любой предварительно объявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его исполнения).
При этом признаются проценты, в частности, доходы, полученные от денежных вкладов и долговых обязательств.
Особенности налогообложения расходов в виде процентов по долговым обязательствам установлены ст. 269 Кодекса.»
Поэтому, если организация придерживается позиции, что вознаграждение поручителя не связано с использованием заемных средств, и соответственно учитывает расходы по вознаграждению поручителя, выраженные в процентах, в полном объеме, превышающем лимит, установленный статьей 269 НК РФ, то у вас может возникнуть необходимость отстаивать свою позицию в суде.
Примечание: В соответствии с мнением Министерства финансов, изложенным в Письме от 08.01.2005. № 03-03-04/1/111, расходы на получение банковской гарантии, при условии ее обоснованности, на страхование полученных кредитов, используемых на приобретение товарно-материальных ценностей, товарно-материальных ценностей и основных средств, включаются в стоимость этих активов.
Ситуация 3: Получена банковская гарантия, гарантирующая выполнение прочих обязательств.
На основании пункта 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам налогоплательщика относятся расходы на оплату услуг банка, если эти расходы связаны с производством и реализацией, а в иных случаях в соответствии с п. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы на банковские услуги относятся к внереализационным расходам.
Как было сказано выше, в соответствии с пунктом 4 статьи 252 НК РФ головная компания вправе самостоятельно определять, как будут учитываться расходы по вознаграждению поручителя, закрепляя выбранный способ в Учетная политика для целей налогообложения.
(ФСБУ 5/2019, ФСБУ 25/2018, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 6/2020, ФСБУ 27/2021).
Записывайтесь, пока есть места! Старт уже 1 марта, программа здесь.
Покупатель не оплатил товар в срок, указанный в договоре. ПАО «Деливери» направило в банк письменное уведомление о необходимости оплаты долга доверителя по банковской гарантии с приложением необходимых документов.
Банковская гарантия представляет собой письменное обещание кредитной организации заплатить компании (банку или другой кредитной организации) по договору, кредиту или долговой гарантии за третье лицо, не выполнившее свои обязательства.
Банковская гарантия используется в коммерческой деятельности как инструмент страхования рисков.
Три основных определения, используемых для расшифровки термина «банковская гарантия», представлены ниже:
Каждый из этих людей имеет определенные бонусы при выдаче банковской гарантии:
- бенефициару гарантировано получение оговоренной суммы при любом исходе сделки (даже если условия договора не выполнены или выполнены не полностью); гарант получает денежное вознаграждение за услугу по предоставлению поручительства (для него это источник дополнительного дохода); принципал может выполнить работу по договору или получить желаемый актив.
Хотя расходы по оплате комиссии по банковской гарантии несет принципал, в ряде случаев выдача такой гарантии является единственным способом получения выгодного и долгосрочного заказа.
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте, правильно ли вы учли банковскую гарантию в бухгалтерском учете. Если у вас нет доступа, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
Если комиссия банка, уплаченная до формирования первоначальной стоимости актива, включается в состав прочих расходов, это может повлиять на исчисленный налог на имущество. В 2020 году налог на имущество рассчитывается по новым правилам. Вся личная собственность исключена из базы данных. Это означает, что при приобретении имущества списание вознаграждения банка на прочие расходы может привести к искажению налоговой базы.
Как распределяются права и обязанности при оформлении банковской гарантии
Банковская гарантия — обязательство, которое банк или иная кредитная организация выдает в качестве обеспечения выполнения договорных (договорных, закупочных) условий (ст. 368 ГК РФ). Предоставляется как в электронном, так и в письменном виде. При нарушении исполнителем ряда условий банк выплачивает организации-заказчику документально подтвержденную сумму денег.
В отношениях, связанных с предоставлением гарантии, участвуют три стороны:
- гарант (банк) — лицо, которое за определенную плату принимает на себя обязательство выдать гарантию; принципал (исполнитель) — участник, инициирующий выдачу банковской гарантии и являющийся должником по условиям договора; бенефициар (клиент) — лицо, интересы которого защищены банковской гарантией.
При этом выгодоприобретатель и принципал выступают сторонами договора, а также при заключении государственного контракта. Они действуют строго в соответствии с действующим гражданским законодательством (ст. 420 ГК РФ). Их взаиморасчеты осуществляются вне юрисдикции отношений, установленных с третьим лицом, банком, предоставившим гарантию.
Стороны взаимодействуют на основании действующего договора банковской гарантии, документа, определяющего правоотношения трех сторон: гаранта, бенефициара и принципала. В договоре о предоставлении банковской гарантии в обязательном порядке устанавливается, что банк-гарант уплачивает гарантию только в случае невозможности исполнения основным поставщиком обязательств, установленных государственным контрактом с клиентом-бенефициаром. В договоре банковской гарантии обязательно прописываются обстоятельства, при которых возникают ситуации платежа по банковской гарантии.
В нашем примере затраты связаны с вознаграждением по банковской гарантии, гарантирующей выплату арендной платы в течение 6 месяцев, для чего используется счет 97.21.
Учет банковской гарантии в 1С 8.3 — пошаговая инструкция
Рассмотрим проводку банковской гарантии в 1С на примере.
Организация, занимающаяся арендой офисных помещений, обратилась в ПАО «СБЕРБАНК» за банковской гарантией оплаты арендодателю. Срок аренды 6 месяцев.
Размер вознаграждения поручителя составляет 6 000 рублей.
В соответствии с учетной политикой расходы на вознаграждение поручителя признаются в составе прочих (косвенных расходов).
Перечисление вознаграждения гаранту
Отразить выплату вознаграждения поручителю документом Снятие с расчетного счета вид операции Прочие расчеты с контрагентом в разделе Основное — Выписки банка.
- Получатель является гарантом; Сумма — размер вознаграждения поручителю; Договор — документ, по которому осуществляются расчеты с поручителем. Тип договора — Иное. Расчетный счет — 76.09.
Проводки по документу
Учет затрат на получение банковской гарантии
Стоимость вознаграждения поручителю за предоставление банковской гарантии в 1С 8.3 Бухгалтерия отражает документ Введенная вручную операция вид операции Операция в разделе Операции — Введенная вручную операция.
В нашем примере затраты связаны с вознаграждением по банковской гарантии, гарантирующей выплату арендной платы в течение 6 месяцев, для чего используется счет 97.21.
Признание расходов по банковской гарантии
Расходы по банковской гарантии в 1С 8.3 будут признаваться ежемесячно в течение срока аренды или до наступления гарантийного случая.
Выполнить процедуру Закрытие месяца, операцию Списание расходов будущих периодов в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца.
См также:
Если вы еще не подписаны:
Активировать бесплатный демо-доступ →
Или
Подписаться на рубрикатор →
После подписки вам будут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих трансляций, а также вы сможете задать любые вопросы по 1С.
Вам помогла статья?
Получите еще один секретный бонус и полный доступ к справочной системе BuhExpert8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
| 1С Бухгалтерия 8.3/Прочие прочие расходы/Расходы |
| 30.09.2021 |
Идентификатор предоставляется и содержит идентификатор сообщения $termini = get_the_terms ($post->ID, ‘post_tag’); // так как функция вернула массив, имеет смысл перебрать его через foreach() foreach($termini as $terminal) имя. »; > /* * Вы также можете использовать: * $terminal->ID — конечно же идентификатор элемента * $terminal->slug — тег элемента * $terminal->term_group — значение группы терминов * $terminal — > term_taxonomy_id — идентификатор самой таксономии * $terminal->taxonomy — название таксономии * $terminal->description — описание элемента * $terminal->parent — идентификатор родительского элемента * $terminal->count — количество сообщений содержит */ —>
(8 оценок, в среднем: 4,50 из 5)
Для учета стоимости банковской гарантии у бенефициара имеется забалансовый счет 008 «Гарантии по обязательствам и платежам полученным». Полученное обеспечение списывается с баланса по мере погашения долга. По каждой полученной гарантии бенефициар должен вести аналитические записи. 1m6ank. ru Гарантия также может быть оформлена в электронном виде. Он оформляется в виде электронного документа, имеющего такую же юридическую силу, как и его бумажный аналог. Документы подписываются электронной подписью, что придает юридическую силу электронному документу. При необходимости в банке можно запросить бумажную версию электронной гарантии..
